БУХГАЛТЕРИЯ
Главная | Бухгалтерия | Агентирование

Агентирование

» » Агентирование

Для удобства изучения материала статью разбиваем на темы:



  • Стороны агентского договора
  • Агентское вознаграждение
  • Бухгалтерский учет исполнения агентских договоров
  • Срок действия договора
  • Отчеты агента
  • Прекращение агентского договора

    Стороны агентского договора

    Сторонами агентского договора являются агент и принципал.

    По агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.

    По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.

    По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала.

    Если в агентском договоре предусмотрены общие полномочия агента на совершение сделок от имени принципала, принципал в отношениях с третьими лицами не вправе ссылаться на отсутствие у агента надлежащих полномочий, если не докажет, что третье лицо знало или должно было знать об ограничении полномочий агента.

    Согласно статье 1011 ГК РФ к отношениям, вытекающим из агентского договора, соответственно применяются правила, установленные для договоров поручения или комиссии, в зависимости от того, действует агент по условиям этого договора от имени принципала или от своего имени.

    Агентский договор является новым типом договорных сделок для отечественного гражданского права. Тем не менее в зависимости от того, действует ли агент от имени своего принципала или от своего имени, к агентскому договору соответственно применяются правила либо о договорах поручении, либо о договорах комиссии. Вместе с тем следует иметь в виду, что и по договору поручения, и по договору комиссии поверенный или комиссионер совершает отдельные либо достаточно определенные действия, четко указанные в договоре поручения или комиссии. Агент же по агентскому договору чаще всего совершает для принципала большое число разнообразных сделок, выполняет разнообразные действия в определенной сфере деятельности, которые далеко не всегда подробно определяются в договоре, срок действия которого к тому же может быть весьма длительным.

    Агентским договором может быть предусмотрено следующее:

    - принципал не заключает аналогичные агентские договоры с другими агентами, действующими на определенной в договоре территории;

    - принципал воздерживается от осуществления на определенной территории самостоятельной деятельности, аналогичной деятельности, составляющей предмет агентского договора;

    - агент не заключает с другими принципалами аналогичных агентских договоров, которые должны исполняться на территории, полностью или частично совпадающей с территорией, указанной в договоре.

    Если в агентский договор включены ограничения, в силу которых агент вправе продавать товары, выполнять работы или оказывать услуги исключительно определенной категории покупателей (заказчиков) либо исключительно покупателям (заказчикам), имеющим место нахождения или место жительства на определенной в договоре территории, такие ограничения являются ничтожными.

    В зависимости от условий агентского договора агент имеет право в целях исполнения договора заключить субагентский договор с другим лицом, оставаясь ответственным за действия субагента перед принципалом. В агентском договоре может быть предусмотрена обязанность агента заключить субагентский договор с указанием или без указания конкретных условий такого договора.

    Агентское вознаграждение



    Принципал обязан уплатить агенту вознаграждение в размере и в порядке, установленных в агентском договоре.

    Что облагается НДС по агентскому договору?

    Как уже отмечалось при анализе договоров поручения и комиссии, статьей 4 Закона «О налоге на добавленную стоимость» установлено, что «при осуществлении предприятиями посреднических услуг облагаемым оборотом является сумма дохода, полученная в виде надбавок, вознаграждений и сборов». Однако если предметом посреднического договора являются товары, то согласно этой же статье «у заготовительных, снабженческо-сбытовых, оптовых и других предприятий, занимающихся продажей и перепродажей товаров, в том числе по договорам комиссии и поручениям, облагаемый оборот определяется на основе стоимости реализуемых товаров исходя из применяемых цен без включения в них налога на добавленную стоимость».

    Исходя из того, что агентский договор является своеобразным симбиозом договоров поручения и комиссии (поскольку ГК РФ установлено, что к отношениям, вытекающим из агентского договора, соответственно применяются правила, предусмотренные для договоров поручения или комиссии, в зависимости от того, действует агент по условиям этого договора от имени принципала или от своего имени), все особенности налогообложения, установленные налоговым законодательством для посреднических сделок, применяются и для агентских сделок.

    Поэтому в тех случаях, когда предметом агентского договора являются приобретение или продажа товаров по поручению и за счет принципала, агент должен исчислять НДС в порядке, установленном для договоров поручения или комиссии, т.е. со всей продажной цены (или со всей суммы полученных от принципала денежных средств).

    Если же предметом агентского договора является оказание агентом посреднических услуг, НДС должна облагаться только сумма полученного посреднического вознаграждения.

    Этот вывод подтверждается и разъяснениями Минфина России.

    Например, в письме Минфина России № 040308 разъяснено, что «суммы авансовых платежей, поступившие на расчетный счет посреднической организации в счет предстоящего выполнения оказанных услуг, облагаются налогом на добавленную стоимость в части ее вознаграждения».

    В письме Минфина России № 040305 разъяснено:

    «...Если по агентскому договору деятельность агента связана с выполнением каких-либо работ или оказанием услуг, то в оборот, облагаемый у агентов налогом на добавленную стоимость, включается не вся сумма денежных средств, полученных от принципала, а только сумма вознаграждения за предоставление услуги.

    В случаях, когда агент по договору агентирования занимается продажей, перепродажей или закупкой товара, то согласно налоговому законодательству в оборот, облагаемый налогом на добавленную стоимость, включается вся сумма денежных средств, полученных от принципала».

    В письме Минфина России № 040311 разъяснен порядок оформления счетов-фактур по агентским сделкам:

    «Счет-фактура типовой формы составляется агентом на сумму, уплаченную организациям, оказывающим услуги по договору, и сумму дохода, полученную в виде вознаграждения (платы) за оказание услуг, определенных агентским договором.

    Счета-фактуры, полученные агентом от организаций, оказывающих услуги, хранятся в журнале учета получаемых счетов-фактур, но в книге покупок у агента не регистрируются.

    Счета-фактуры, составленные агентом, регистрируются в книге продаж только в части полученного дохода (вознаграждения), являющегося оборотом, облагаемым налогом на добавленную стоимость».

    Бухгалтерский учет исполнения агентских договоров

    Существуют два варианта расчетов по агентским договорам, в связи с чем возможны и два варианта их отражения в бухгалтерском учете:

    - без участия агента в расчетах;

    - с участием агента в расчетах.

    Поскольку отношения сторон по агентскому договору в каждом конкретном случае сводятся к отношениям либо по договору комиссии, либо по договору поручения, бухгалтерский учет агентских договоров соответствует бухгалтерскому учету договоров поручения и комиссии.

    Срок действия договора

    Агентский договор может быть заключен на определенный срок или без указания срока его действия.

    Срок выплаты агентского вознаграждения

    Если в агентском договоре отсутствуют условия о порядке уплаты агентского вознаграждения, принципал обязан уплачивать вознаграждение в течение недели с момента представления ему агентом отчета за прошедший период (если только из существа договора или обычаев делового оборота не вытекает иной порядок уплаты вознаграждения).

    Если российский налогоплательщик осуществляет по агентскому договору посреднические функции за рубежом, то, как разъяснено в уже упоминавшемся письме Минфина России № 040308, «...У посреднических организаций, работающих по агентскому договору на оказание услуг, связанных с оформлением и организацией участия российского юридического лица в международной выставке, проходящей как на территории России, так и за ее пределами, оборотом, облагаемым налогом на добавленную стоимость, является сумма дохода, полученная в виде вознаграждения».

    Если же российский налогоплательщик оплачивает услуги агента — иностранного юридического лица, привлекающего согласно агентскому договору других лиц для оказания консультационных, юридических услуг, по переуступке авторских прав, прав на патенты и т.п., то согласно пункту 5 статьи 4 Закона «О налоге на добавленную стоимость» местом реализации таких услуг является местонахождение российского принципала, поэтому на него возлагается обязанность по удержанию НДС из дохода, Начисленного к выплате иностранному юридическом улицу.

    Отчеты агента

    В ходе исполнения агентского договора агент обязан представлять принципалу отчеты в порядке и сроки, которые предусмотрены договором.

    Если в договоре отсутствуют соглашения сторон по этому вопросу, отчеты должны представляться агентом по мере исполнения им договора либо по окончании действия договора.

    В зависимости от условий договора к отчету агента должны быть приложены необходимые доказательства расходов, произведенных агентом за счет принципала.

    Если принципал имеет возражения по отчету агента, он должен сообщить о них агенту в течение 30 дней со дня получения отчета (если только соглашением сторон не установлен иной срок). Если принципал не сообщит свои возражения, отчет считается принятым принципалом.

    Прекращение агентского договора

    Агентский договор прекращается вследствие:

    - отказа одной из сторон от исполнения договора, заключенного без определения срока окончания его действия;

    - смерти агента, признания его недееспособным, ограниченно дееспособным или безвестно отсутствующим;

    - признания индивидуального предпринимателя, являющегося агентом, несостоятельным (банкротом).

    Дополнительные ограничения для агентских сделок

    Как уже говорилось, Указом Президента Российской Федерации № 1212 «О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения» установлены дополнительные ограничения для посреднических сделок (в том числе и для агентских договоров).














    Назад | | Вверх

  • Вопросы и ответы юристов
    Валерия 18.09.2016
    Здравствуйте,я устроилась на новую работу к ип, первый месяц я работала не по тк, без оформления, но с первой заработанной платы ип снял с меня 13% подоходного налога. значит ли это, то что эти 13% будут уплачены в налоговую? будет ли мне начислено в пенсионный фонд? и если начисляют деньги в пенсионный фонд, то сколько дней нужно, чтобы можно было проверить появились ли они ? спасибо за ответ.
    Отвечает юрист Вероника Семёнова 18.09.2016

    Валерия, добрый вечер!

    Возможно только предположить, что НДФЛ был уплачен работодателем. Уточните эту информацию у работодателя (бухгалтера). Что касается уплаты взносов на обязательное пенсионное страхование, сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.О взносах также следует узнать у бухгалтера работодателя или в отделении пенсионного фонда.

    Ольга 06.12.2017
    Здравствуйте, в нашем детском саду работает приходящий музыкальный работник на 0.5. ставки, основное место работы музыкальная школа. руководитель оплачивает ей стимулирующие так же как и постоянным работникам. коллектив против 100 % оплаты , так как она получает баллы на основной работе . подскажите, пожалуйста как оплачивается стимулирующие начисления работникам по совместительству и есть ли какой нибудь закон , чтобы ограничить эти начисления.
    Отвечает юрист Станислав Чернов 06.12.2017

    ЗДравствуйте, Ольга

    Данные выплаты могут быть предусмотрены трудовым, либо коллективным договором, нарушения здесь нет, чтобы оплачивать стимулирующие, на усмотрение руководителя 

    Если у Вас имеются вопросы, Вы можете обратиться ко мне в чат за более подробной квалифицированной консультацией на платной основе, так же возможно представление в судах общей юрисдикции на договорной основе
    С Уважением
    Адвокат Дякин А.В

    Никита 02.10.2016
    Здравствуйте! меня зовут никита, и у меня такая ситуация: меня взяли на работу в клуб-ресторан где вход обязательно 18+, при том что мне 15. является ли это нарушением?
    Отвечает юрист Леонид Ильин 02.10.2016

    Здравствуйте, Никита.

    Работодатель не мог принять Вас на работу.

    ТК РФ Статья 63. Возраст, с которого допускается заключение трудового договора

    Заключение трудового договора допускается с лицами, достигшими возраста шестнадцати лет, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом, другими федеральными законами.

    Лица, получившие общее образование и достигшие возраста пятнадцати лет, могут заключать трудовой договор для выполнения легкого труда, не причиняющего вреда их здоровью. Лица, достигшие возраста пятнадцати лет и в соответствии с федеральным законом оставившие общеобразовательную организацию до получения основного общего образования или отчисленные из указанной организации и продолжающие получать общее образование в иной форме обучения, могут заключать трудовой договор для выполнения легкого труда, не причиняющего вреда их здоровью и без ущерба для освоения образовательной программы.

    олег 30.12.2016
    Работаю на заводе пришло время оформлять документы на пенсию по возрасту. в отделе кадров сказали искать их самостоятельно. направили в архив региональный. мне нужна всего лишь справка за 80-90-е года. руководитель этого архива не выдает справку, тк завод должен ему миллионы за обслуживание. хочу подать в суд на этого руководителя. скажите, буду ли я платить гос. пошлину по этому иску? и какой характер этого дела: административный, уголовный и тд?
    Отвечает юрист Сергей Фомин 30.12.2016

    Здравствуйте! Это гражданское дело. Рекомендую изначально направить руководителю архива письменное заявление по почте России заказным письмом с требованием предоставить справку в определенный срок (обычно из архива выдают через месяц). Если Ваше требование останется без удовлетворения, то можно обратиться в суд с иском об обязании предоставить документ (неимущественное требование, госпошлина 300 рублей). Но на практике письменные заявления такого рода обычно удовлетворяются и гос учреждения не рискуют столь открыто нарушать права граждан. Так что пишите письменное заявление. Удачи! 

    наталья 13.03.2018
    Здравствуйте! муж работает водителем автобуса. заканчивается водительская медсправка. работодатель настаивает на прохождении медкомиссии в частной клинике (определенной, при этом прием врачей оплачиваем мы сами). законно ли это требование? в прошлом году проходили в государственной поликлинике (дешевле раз в 10). и что это еще за справка о профпригодности? спасибо!
    Отвечает юрист Амалия Веснушника 13.03.2018
    и что это еще за справка о профпригодности?

    Ну тут имеется в виду медицинское заключение по результатам мед осмотра, я так понимаю. Ст. 213 ТК РФ:

    Работники, занятые на работах с вредными и (или) опасными условиями труда (в том числе на подземных работах), а также на работах, связанных с движением транспорта, проходят обязательные предварительные (при поступлении на работу) и периодические (для лиц в возрасте до 21 года — ежегодные)медицинские осмотры для определения пригодности этих работников для выполнения поручаемой работы и предупреждения профессиональных заболеваний.
    работодатель настаивает на прохождении медкомиссии в частной клинике (определенной, при этом прием врачей оплачиваем мы сами). законно ли это требование?

    Не законно. В той же статье ТК РФ указано:

    Предусмотренные настоящей статьей медицинские осмотры и психиатрические освидетельствования осуществляются за счет средств работодателя

    В определенную клинику работодатель отправляет на мед осмотр, когда сам заключает договор с конкретной клиникой и сам все оплачивает. В Вашем случае такие требования незаконны. Пусть отправляет в определенную клинику, но и оплачивать осмотр работодатель должен сам.

    С уважением!

    Сергей 21.01.2016
    В договоре по совместительству написано: настоящим договором устанавливается следующий размер заработанной платы:-размер должностного оклада 10 000.00 рублей. работодатель обязуется производить выплату заработанной платы работнику в следующий срок «10» числа каждого месяца. далее работник выполняет предусмотренную настоящим договором работу в режиме гибкого рабочего времени с продолжительностью 4 часа в день. работник может начинать и заканчивать работу в пределах с 8-00 до 17-00. значит ли это что мой оклад 10 тыс прописанный в договоре должен делиться на 2 а т.к у меня четырёхчасовой рабочий день или я получу полностью свои 10 тыс несмотря на 4 х часовой рабочий день.
    Отвечает юрист Дмитрий Волков 21.01.2016

    В силу положений ст. 285 ТК РФ оплата труда лиц, работающих по совместительству, производится пропорционально отработанному времени или в зависимости от выработки либо на иных условиях, согласованных сторонами трудового договора.
    При установлении лицам, работающим по совместительству с повременной оплатой труда, нормированных заданий оплата труда производится по конечным результатам за фактически выполненный объем работ.
    Определяя условия оплаты труда, следует руководствоваться также ст. 132 ТК РФ, согласно которой заработная плата конкретного работника зависит от его квалификации, сложности выполняемой работы, количества и качества затраченного труда и максимальным размером не ограничивается, за исключением случаев, предусмотренных Кодексом.
    Если совместитель работает в регионах, где установлены районные коэффициенты и надбавки к заработной плате, то оплата труда производится с их учетом (п. 3 ст. 285 ТК РФ).
    На лиц, работающих по совместительству, распространяются действующие в организации положения об оплате труда, премировании и надбавках. В то же время начисление доплат и премий производится пропорционально отработанному времени.
    Следует иметь в виду, что в соответствии со ст. ст. 133, 133.1 ТК РФ работодатель не может выплачивать зарплату меньше размера минимальной заработной платы, установленного в субъекте Российской Федерации, если работник полностью отработал норму рабочего времени и выполнил нормы труда (трудовые обязанности).
    Если зарплата совместителя (оклад, премии, доплаты и надбавки пр.) получается ниже МРОТ, то работодателю следует произвести доплату. К примеру, в организации с 8-часовым рабочим днем совместитель работает 4 часа в день. Заработная плата совместителя за месяц должна составлять не менее 50% регионального актуального МРОТ.
    А вот время простоя по вине работодателя оплачивается в размере не менее двух третей средней заработной платы совместителя (ч. 1 ст. 157 ТК РФ).

    Дарья 27.08.2018
    Если работодатель требует объяснительную. могу ли я сослаться на какой-нибудь закон и написать пояснительную? ведь как я понимаю что пояснительная не несет за собой наказания?
    Отвечает юрист Валентин Орлов 27.08.2018

    Добрый день, Дарья! Вы можете назвать документ «пояснительной», но суть от этого вообще не изменится. 

    Ведь как я понимаю что пояснительная не несет за собой наказания?

    Объяснительная тоже далеко не всегда влечет за собой наказание. Это просто объяснения работника, его видение ситуации. Если есть основания Вас наказывать, смена названия документа Вам ничем не поможет. Главное — содержание данного документа (объяснительной или пояснительной). Но в деловом обороте обычно этот документ называют именно объяснительной.

    С уважением!

    Евгений 16.05.2016
    Приехал на рабочую вахту согласно графика, по приезду мне сказали что надо ждать пока руководство не решит на какой объект меня отправить. нахожусь в чужом городе уже неделю за свой счет, руководство говорить что за это временя ожидания платить не хочет, поскольку я не работаю а просто жду. и домой не отправляют. вопрос должно ли руководство оплачивать мое ожидание и проживание пока они решают куда меня оправить?
    Отвечает юрист Павел Григорьев 16.05.2016

    Если работник не может приступить к исполнению своих должностных обязанностей по вине работодателя в случае вынужденного прогула или простоя, организация должна возместить не полученный им заработок.
    Комиссия по трудовым спорам или суд могут обязать организацию оплатить работнику время вынужденного прогула по вине работодателя в размере среднего заработка. А время простоя по вине работодателя надо оплатить в размере не менее 2/3 среднего заработка работника.

    Елена 30.10.2016
    Добрый день. хочу уточнить, есть какие либо причины, по которым работодатель может не выплатить отпускные или лишить их части. зп белая. увольнение не по собственному желанию.
    Отвечает юрист Матвей Кондратьев 30.10.2016

    Добрый день. В соответствии со ст.137 ТК РФ

    Удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности работодателю могут производиться:
    — для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы;
    — для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а также в других случаях;
    — для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных работнику, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда (часть третья статьи 155настоящего Кодекса) или простое (часть третья статьи 157 настоящего Кодекса);
    — при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска. 

    статья 140 ТК РФ предусматривает при прекращении трудового договора 

    выплату всех сумм, причитающихся работнику от работодателя,  в день увольнения работника. Если работник в день увольнения не работал, то соответствующие суммы должны быть выплачены не позднее следующего дня после предъявления уволенным работником требования о расчете.

    В случае спора о размерах сумм, причитающихся работнику при увольнении, работодатель обязан в указанный в настоящей статье срок выплатить не оспариваемую им сумму.

    Если у Вас возникли какие-либо дополнительные вопросы, то обращайтесь ко мне в чат. Вы получите подробное решение Вашего вопроса, и не только этого. Для этого необходимо нажать кнопку «Общаться в чате», которая располагается напротив иконки юриста в опубликованном Вами вопросе, либо нажать кнопку «Обратиться к юристу». 
    С уважением, юрист Нижеголенко Денис Леонидович. Удачи и всего самого наилучшего!

    Отвечает юрист Матвей Власов 14.07.2017

    Добрый день. В соответствии со ст.137 ТК РФ

    Удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности работодателю могут производиться:
    — для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы;
    — для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а также в других случаях;
    — для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных работнику, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда (часть третья статьи 155настоящего Кодекса) или простое (часть третья статьи 157 настоящего Кодекса);
    — при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска. 

    статья 140 ТК РФ предусматривает при прекращении трудового договора 

    выплату всех сумм, причитающихся работнику от работодателя,  в день увольнения работника. Если работник в день увольнения не работал, то соответствующие суммы должны быть выплачены не позднее следующего дня после предъявления уволенным работником требования о расчете.

    В случае спора о размерах сумм, причитающихся работнику при увольнении, работодатель обязан в указанный в настоящей статье срок выплатить не оспариваемую им сумму.

    Если у Вас возникли какие-либо дополнительные вопросы, то обращайтесь ко мне в чат. Вы получите подробное решение Вашего вопроса, и не только этого. Для этого необходимо нажать кнопку «Общаться в чате», которая располагается напротив иконки юриста в опубликованном Вами вопросе, либо нажать кнопку «Обратиться к юристу». 
    С уважением, юрист Нижеголенко Денис Леонидович. Удачи и всего самого наилучшего!

    Статьи по теме
    Декретная ставка — что это такое, в чем ее особенности и как правильно оформить

    Руководители часто применяют при размещении вакансий понятие декретной ставки, но что это такое – знает далеко не каждый гражданин. Потому возникают сомнения по поводу честности подобной работы. Но бояться нечего, если знать о главных нюансах.

    Акт на списание материалов — важный и серьезный документ

    Содержание1 Акт на списание материалов – образец, пришедших в негодность, на производство, причина, бланк1.1 Общие...

    Все формы статотчетности — по новому адресу

    Сдача статической отчетности — обязанность каждой компании, независимо от ее размеров, формы собственности и количества работников. На основании предоставленных сведений формируется официальная статистика, поэтому законом введена ответственность за подачу искаженной информации. В материале расскажем, как узнать, какую статистическую отчетность должна сдавать ваша компания, а также рассмотрим, какие формы Росстат требует сдавать по новым образцам: некоторые бланки претерпели сильные изменения, был обновлен порядок заполнения. Скачать обновленные формы отчетности тоже можно в нашем материале.