НДФЛ
Главная | НДФЛ | 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017: образец заполнения

6-ндфл за 9 месяцев 2017 года: пример заполнения

СодержаниеВскоре работодателям предстоит заполнять 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года. Безусловно, этими вопросами, обычно, занимается бухгалтер. Это он решает вопросы о том, как отразить в расчете переходящую заработную плату за июнь и сентябрь? Но иногда приходится подключаться и кадровикам, когда речь заходит об отражении в 6-НДФЛ отпускных или больничных пособий (ведь документы по этим выплатам, зачастую, хранятся именно в отделе кадров). Мы подготовили инструкцию по заполнению 6-НДФЛ за 9 месяцев бухгалтеров. Кадровым работникам, на наш взгляд, тоже может быть полезно ознакомиться с материалом и посмотреть на заполненный образец 6-НДФЛ за 3 квартал 2017 года.

Каким работодателям нужно сдать 6-НДФЛ

Для начала перечислим тех, кто вообще сдает расчеты по форме 6-НДФЛ.

Работодатели и подрядчики – налоговые агенты

Сдать в ИФНС расчет по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев2017 года обязаны все налоговые агенты по подоходному налогу (п. 2 ст. 230 НК РФ). Налоговые агенты по НДФЛ – это, как правило, работодатели (фирмы и ИП) выплачивающие доходы по трудовым договорам. Также к налоговым агентам относят заказчиков – организации и ИП, выплачивающие доходы исполнителям на основании гражданско-правовых договоров (например, подряда или оказания услуг).

А если выплат с января по сентябрь не было?

Если в период с 1 января по 30 сентября 2017 организация или ИП не начисляли и не выплачивали физическим лицам никаких доходов, не удерживали и не перечисляли НДФЛ в бюджет, то сдавать расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года не нужно. Объясняется это тем, что в подобной ситуации организация или ИП не считается налоговым агентом. Однако заметим, что организация (или предприниматель) вправе представить в ИФНС нулевой расчет.

Возможна ситуация, когда доходы были начислены и выплачены только один раз в первом полугодии (например, мае 2017 года). Нужно ли тогда сдавать 6-НДФЛ за 9 месяцев? Да, в таком случае расчеты 6-НДФЛ нужно сдавать не только за 1 квартал, но и за полугодие, девять месяцев и за весь 2017 год. Ведь расчет 6-НДФД заполняется нарастающим итогом. Если выплата в пользу физического лица была разовая, то в течение всего года она будет фигурировать в отчете.

Какие доходы должны попасть в 6-НДФЛ

В расчет по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года нужно перенести все доходы, по отношению к которым организация или ИП признается налоговым агентом. Такими доходами является, например, заработная плата, все виды премий, выплаты по гражданско-правовым договорам, пособия, отпускные, дивиденды.

Необлагаемые доходы по статье 217 Налогового кодекса РФ в расчете показывать не нужно. При этом учтите особенность по доходам, которые не облагаются НДФЛ в пределах установленных нормативов (письмо ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984).

Что делать с доходами из статьи 217 НК РФ

В статье 217 Налогового кодекса РФ перечислены доходы, облагаемые НДФЛ только частично (то есть, в не в полных размерах). Это, к примеру подарки и материальная помощь. В расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года подобные выплаты нужно отражать как в справках 2-НДФЛ: на доходы относить всю выплаченную сумму, а необлагаемую часть показывать как налоговые вычеты.

Пример: Работнику Мармеладову А.П. в связи с юбилеем вручили подарок стоимостью 6000 рублей. От налогообложения освобождены подарки размере 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ). Поэтому в разделе 1 расчета 6-НДФЛ всю сумма подарка укажите по строке 020, а сумму вычета – по строке 030. В результате налоговая база по этому доходу окажется 2000 руб. (6000 руб. – 4000 руб.), а сумма НДФЛ, которая должна быть удержана со стоимости подарка, – 260 руб. (2000 руб. × 13%). В разделе 2 по строке 130 укажите всю сумму выплаченного дохода (6000 руб.), а по строке 140 – сумму фактически удержанного налога (260 руб.).

Таким образом, бухгалтерия может обратиться в отдел кадров и запросить документы о вручении подарков или, например, о выплате материальном помощи. Возможно, кадровику придется подготовить документы (или их копии) из личного дела сотрудника.

Сроки сдачи отчета

6-НДФЛ требуется передавать в ИФНС не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом (ст. 230 НК РФ). Если последний срок подачи формы 6-НДФЛ приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то расчет сдается в ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Последний день октября – это 31 число (вторник). Следовательно, не позднее этой даты и нужно сдать в налоговую инспекцию отчет 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года.

Расчет 6-НДФЛ за первое полугодие 2017 года сдается в ИФНС по месту учета организации или ИП (п. 2 ст. 230 НК РФ). Чаще всего, организации представляют 6-НДФЛ в инспекции, где они состоят на учете, по своему местонахождению, а ИП – по местожительству (п. 1 ст. 83 и ст. 11 НК РФ). Однако если сотрудники обособленных подразделений получают от этих подразделений доходы, то 6-НДФЛ нужно сдать по местонахождению подразделений.

Форма отчета

Для отчетности за 9 месяцев 2017 года заполняйте форму 6-НДФЛ, утвержденную Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. Этот бланк нужно было применять и прежде. Новой формы не расчета не утверждалось. Также продолжают действовать порядок заполнения 6-НДФЛ и формат, необходимый для передачи в ИФНС отчета в электронном вид через Интернет.

Состав бланка 6-НДФЛ

Действующая форма расчета 2017 года включает в себя:

Титульный лист: заполнение

При заполнении 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 год в верхней части титульного листа нужно отметить ИНН, КПП и сокращенное название организации (если сокращенного нет – полное). Если же требуется сдать расчет в отношении физлиц, получивших выплаты от обособленного подразделения, то проставьте КПП «обособки». Индивидуальным предпринимателям, адвокатам и нотариусам нужно отметить только свой ИНН.

В строке «Номер корректировки» года отметьте «000», если расчет за 9 месяцев 2017 года подается впервые. Если же сдается исправленный расчет, то отражают соответствующий номер корректировки («001», «002» и т. д.).

По строке «Период представления (код)» укажите 33 – это означает, что вы сдаете 6-НДФЛ именно за 9 месяцев 2017 года. В графе «Налоговый период (год)» отметьте год, за который подается полугодовой расчет, а именно – 2017.

Укажите код подразделения ИФНС, в которую направляется отчетность и код по строке «По месту нахождения (учета)». Этот код покажет, почему вы сдаете 6-НДФЛ именно сюда. Большинство налоговых агентов отражают такие коды:

При правильном заполнении, образец заполнения титульного листа расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года может выглядеть так:

Раздел 1: структура и содержание

В разделе 1 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года «Обобщенные показатели» нужно свести данные об общей сумме начисленных доходов с 1 января по 30 сентября 2017 года, налоговых вычетах и общей сумме начисленного и удержанного НДФЛ. Сведения для заполнения берите из регистров налогового учета по НДФЛ.
Вот так выглядит раздел 1:

Принцип нарастающих данныхПервый раздел 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом: за I квартал, полугодие, девять месяцев и 2017 год (письмо ФНС России от 18.02.2016 № БС-3-11/650). В состав обобщенных показателей включайте доходы (вычеты, суммы налога) по операциям, совершенным в течение отчетного периода. То есть, в разделе 1 расчета за 9 месяцев должны быть отражены показатели за период с 1 января по 30 сентября 2017 года включительно.

Поясним в таблице, какие строки обобщенных значений находятся в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за полугодие:

Строки раздела 1 в 6-НДФЛ за 9 месяцев
10Ставка НДФЛ (для каждой ставки заполняйте свой раздел 1).
20Сумма начисленного дохода с 1 января по 30 сентября 2017 года.
25Доходы в виде дивидендов с января по сентябрь 2017 года включительно.
30Сумма налоговых вычетов с января по сентябрь 2017 года.
40Сумма исчисленного НДФЛ с 1 января по 30 сентября 2017 года. Чтобы определить величину этого показателя, сложите суммы НДФЛ, начисленные с доходов всех сотрудников.
45Сумму исчисленного НДФЛ с дивидендов нарастающим итогом с 1 января по 30 сентября 2017 года.
50Сумма фиксированных авансовых платежей, которые зачтены в счет НДФЛ с доходов иностранцев, работающих по патентам. Эта сумма не должна превышать общую величину исчисленного НДФЛ (письмо ФНС России от 10.03.2016 г. № БС-4-11/3852).
60Общее количество физических лиц, получивших доход в отчетном периоде (январь-сентябрь)
70Сумма удержанного НДФЛ с января по сентябрь 2017 года
80Сумма НДФЛ, не удержанного налоговым агентом. Имеются в виду суммы, которые компания или ИП должны были удержать, но по каким-либо причинам не сделали этого.
90Сумма возвращенного НДФЛ с января по сентябрь 2017 года (по статье 231 НК РФ).

Раздел 2: структура и содержание

В разделе 2 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года нужно указать:

Выглядит раздел 2 расчета так:

При заполнении раздела 2 совершенные операции отражайте в хронологическом порядке. Поясним предназначение строк раздела 2 в таблице:

Раздел 2: значение строк
СтрокаЗаполнение
100Даты фактического получения доходов. К примеру, для зарплаты – это последний день месяца, за который начислена зарплата. Для некоторых других выплаты – иные даты (п.2 ст. 223 НК РФ).
110Даты удержания НДФЛ.
120Даты, не позднее которых НДФЛ должен быть перечислен бюджет (п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1 НК РФ). Обычно, это день, следующий за днем выплаты дохода. Но, допустим, для больничных и отпускных срок перечисления налога в бюджет другой: последнее число месяца, в котором производились такие выплаты. Если срок перечисления налога приходится на выходной день, в строке 120 указывается ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
130Сумма дохода (в том числе, НДФЛ), который получен на дату, указанную по строке 100. 
140Сумма налога, которая удержана на дату по строке 110.

Стоит обратить внимание, что в раздел 2 отчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года нужно включать только показатели, относящиеся к трем последним месяцам отчетного периода (рекомендации ФНС в Письме от 18.02.2016 № БС-3-11/650). То есть, нужно показать доходы и НДФЛ с разбивкой по датам только по операциям, совершенным в июле, августе и сентябре 2017 года включительно. Операции первого полугодия 2017 года (с января по июнь) в раздел 2 попадать не должны.

Переходящие выплаты в разделе 2

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года заполняется на отчетную дату – 30 сентября (Письмо ФНС от 25.02.2016 № БС-4-11/3058). В разделе приводятся обобщенные показатели только о тех доходах, НДФЛ с которых был удержан и перечислен в бюджет в течение последних трех месяцев периода, за который подается расчет (июль, август и сентябрь).

Если доход получен в течение июля, августа или сентября 2017 года, но установленный НК РФ срок перечисления НДФЛ с этого дохода еще не наступил, то этот доход в разделе 2 не отражается. Такой доход и удержанный с него НДФЛ нужно будет показать в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за период, в котором налог должен быть перечислен в бюджет (Письма ФНС от 25.01.2017 № БС-4-11/1249).

Предположим, что срок выплаты зарплаты за месяц – 29-е число текущего месяца. Соответственно, зарплата за сентябрь 2017 года выплачена 29.09.2017, а НДФЛ с нее должен быть перечислен в бюджет не позднее 02.10.2017 (30.09.2017 и 01.10.2017 – выходные дни). Поэтому, даже если удержанный с зарплаты НДФЛ перечислен в бюджет раньше (29.09.2017), то сентябрьская зарплата и НДФЛ с нее, все равно, должны попасть в раздел 2 расчета 6-НДФЛ за весь 2017 год. В 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года будут отражены:

Зарплата за июнь выплачена в июле

Наиболее спорные вопросы по поводу заполнения расчета 6-НДФЛ – это выплаты «переходных» периодов. С ними сталкиваются, когда, допустим, зарплата или премия начислены в одном отчетном периоде, а выплачены в другом. Подобная ситуация сложилась с зарплатой за июнь, которую выплатили в июле 2017 года. Ведь июнь приходится на второй квартал, а июль – на третий. Как показать июньскую зарплату в 6-НДФЛ за 9 месяцев? Давайте разбираться на примере.

Зарплата за июнь 2017 годаАванс по зарплате за июнь организация выплатила 23 июня – 35 000 рублей. Вторую часть зарплаты организация выплатила 10 июля 2017 года в сумме 40 000 рублей (то есть, уже за переделами первого полугодия). Всего – 75 000 рублей. Эта сумма облагается подоходным налогом по ставке 13 процентов в размере 9750 р. (75 000 р. x 13 %). В день выплаты зарплаты (10 июля) этот налог будет удержан, а на следующий день (11 июля) – перечислен в бюджет.

При таких условиях июньскую зарплату нужно было отразить в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за первое полугодие 2017 года – строки 020, 030 и 040. В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за первое полугодие 2017 года июньскую зарплату показывать было не нужно, поскольку операция по выплате и уплате НДФЛ завершилась в июле (то есть, уже в третьем квартале 2017 года).

НДФЛ с июньской зарплаты нужно удержать только в июле в момент выплаты. Поэтому на удержанный налог следует пополнить строку 070 раздела 1, а саму операцию нужно внести раздел 2 отчета за 9 месяцев 2017 года. Это согласуется с письмом ФНС России от 01.08. 2016 № БС-4-11/13984. Вот как июньская зарплата, выплаченная в июле, должна быть зафиксирована в разделе 2 6-НДФЛ за 9 месяцев:

Вывод для бухгалтераВ раздел 2 расчета 6-НДФЛ следует включать только операции, которые относятся к трем последним месяцам отчетного периода (письмо ФНС России от 18.02.2016 № БС-3-11/650). При этом ориентируйтесь на дату, не позднее которой НДФЛ нужно перечислить в бюджет. То есть, выплаченный доход и удержанный налог отразите в том отчетном периоде, на который приходится предельный срок для уплаты НДФЛ. Когда вы фактически выплатили доход, удержали и перечислили налог – не важно. В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 3 квартал 2017 года нужно отразить данные о выплате доходов (удержании налога), по которым предельный срок уплаты НДФЛ выпадает на период с 1 июля по 30 сентября включительно.

Зарплата за сентябрь выплачена в октябре

Наиболее распространенная ситуация: заработная плата за сентябрь выплачена в октябре (то есть, уже в четвертом квартале 2017 года). Аванс и зарплату за сентябрь 2017 года не нужно отражать в разделе 2 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев, поскольку НДФЛ будет фактически удержан лишь в октябре 2017 года. Соответственно, суммы аванса и зарплаты за сентябрь, а также удержанный НДФЛ найдут свое отражение в разделе 2 расчета за 2017 год. А вот в разделе 1 суммы аванса и зарплаты за сентябрь должны быть, потому что даты исчисления НДФЛ приходятся на 3 квартал 2017 года. Приведем пример для заполнения.

Пример: зарплата за сентябрь в октябреАванс по зарплате за сентябрь организация выплатила 25 сентября – 35 000 рублей. Вторую часть зарплаты организация выплатила 10 октября 2017 года в сумме 40 000 рублей. Всего – 75 000 рублей. Эта сумма облагается подоходным налогом по ставке 13 процентов в размере 9750 р. (75 000 р. x 13 %). В день выплаты зарплаты (10 октября) этот налог будет удержан, а на следующий день – уплачен в бюджет.

Сентябрьскую зарплату, выплаченную в октябре 2017 года, покажите в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года. Причем впишите в отчет только начисленный доход, вычеты и НДФЛ (строки 020, 030 и 040). В строках 070 и 080 данные по сентябрьской зарплате не показывайте. Ведь дата удержания налога (день фактической выплаты зарплаты) еще не наступила. Назвать такой налог неудержанным нельзя.

НДФЛ с сентябрьской зарплаты вы удержите только в октябре в момент выплаты. Поэтому покажите ее в строке 070 раздела 1, а саму операцию в разделе 2 отчета за 2017 год. Это согласуется с письмом ФНС России от 01.08. 2016 № БС-4-11/13984. Вот как распределиться зарплата за сентябрь, выплаченная в октябре, в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев:

Как показать отпускные

Как мы уже сказали, для дохода в виде оплаты труда датой фактического получения дохода является последний день месяца, за который работнику начислен доход (п. 2 ст. 223 НК РФ). Однако по отпускным эта дата определяется как день выплаты дохода (письмо Минфина России от 26.01.2015 № 03-04-06/2187). Дата удержания НДФЛ будет совпадать с датой выплаты дохода, ведь налоговый агент обязан удержать налог из доходов физлица при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Срок перечисления НДФЛ с отпускных, т. е. крайняя дата, когда налоговый агент должен перечислить удержанный у физлица налог, – последний день месяца, в котором отпускные сотруднику были выданы. Далее приведем пример включения отпускных выплат в 6-НДФЛ.
В 3 квартале 2017 года выплачены отпускные:

НДФЛ с этих отпускных перечислен в день их выплаты. 29.09.2017 начислены отпускные 27 616 руб., которые выплачены 02.10.2017.

Общая сумма отпускных, выплаченных в 3 квартале 2017 года, – 72 000 руб. (25 000 руб. + 47 000 руб.), НДФЛ с них 9 360 руб. (3 250 руб. + 6 110 руб.).
В 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 г. отпускные отражены так.

Отпускные, выплаченные 02.10.2017, в 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года показывать не надо. Эти отпускные будут отражены в 6-НДФЛ за 2017 год.

Заметим, что также возможна ситуация с «переходными» отпускными. Предположим, что работник уходит в ежегодный оплачиваемый отпуск в октябре 2017 года (то есть, в 4 квартале). По Трудовому кодексу РФ отпускные нужно выплатить заранее – не позднее 3-х рабочих дней до начала отпуска (ст. 136 ТК РФ). Поэтому, возможно, что отпускные были выплачены в сентябре 2017 года (в третьем квартале). В таком случае в расчете за 3 квартал 2017 года отпускные покажите и в разделе 1 и в разделе 2. Ведь доход у работника возник в сентябре, когда он получил деньги. Рассчитать и удержать НДФЛ с отпускных компания должна была в день выплаты, а перечислить удержанную сумму в бюджет – не позднее 30 сентября. То есть, никаких сложностей такими отпускными возникнуть не должно, поскольку операции на четвертый квартал никак не переходят.

Если отпуск с последующим увольнением

А что делать, если сразу после отпуска сотрудник увольняется? Никаких особенностей в заполнении раздела 2 также нет. Отпускные покажите в общем порядке (письмо ФНС России от 11.05.2016 № БС-3-11/2094):

Кроме отпускных работодатель, случается, выплачивает работникам, уходящим в отпуск, единовременную доплату. Из положений подпункта 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ следует, что датой фактического получения дохода в виде единовременной доплаты к ежегодному отпуску является день выплаты дохода. При этом, согласно пункту 4 статьи 226 НК РФ, налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. А перечислить в бюджет суммы удержанного налога налоговые агенты должны не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Поэтому, если единовременная доплата была выплачена работнику, например, 01.09.17, то упомянутые выше строки надо заполнить следующим образом:

Такие разъяснения приводятся в Письме Минфина России от 16.08.17 № ЗН-4-11/16202.

Как в расчете показать больничные

Датой фактического получения дохода (строка 100) для больничного является дата его выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Она совпадает и с датой удержания налога (строка 110), поскольку на дату фактической выплаты дохода НДФЛ должен быть удержан (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Однако срок перечисления НДФЛ по больничным пособиям «специальный». НДФЛ по больничным, выплаченным в течение месяца, работодатель может суммировать в течение всего месяца и платить в бюджет одним платежом – не позднее последнего числа месяца, в котором такие выплаты производились (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ). Если последний день месяца выпадает на выходной или праздничный день, то уплатить НДФЛ нужно в следующий за ним рабочий день (пп. 6, 7 ст.6.1 НК РФ).

Нужно ли в 6-НДФЛ за 9 месяцев отражать больничное пособие, начисленное в сентябре, но выплаченное в октябре? Нет, не нужно. Доход по больничным нужно учитывать на день, когда его выплатили сотруднику (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

В рассматриваемой ситуации больничное пособие начислили, то есть рассчитали в сентябре (в третьем квартале), но выплатили уже в октябре (в четвертом квартале). В этом случае оснований для того, чтобы включать пособие в расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев, нет. Сумму вы отразите в разделах 1 и 2 6-НДФЛ за 2017 год. Далее приведем пример отражения больничного пособия в 6-НДФЛ:
Пример отражения пособия по нетрудоспособности:

В 3 квартале 2017 года были выплачены пособия по больничным:

НДФЛ с этих пособий перечислен в день их выплаты.

28 сентября начислено пособие 22 652,05 руб., которое выплачено 2 октября (то есть, уже в 4 квартале).

Общая сумма пособий за 3 квартал – 26 998,68 руб. (9 895,79 руб. + 17 102,89 руб.), НДФЛ с них 3 509 руб. (1 286 руб. + 2 223 руб.). В 6-НДФЛ за I квартал 2017 г. больничные отражены так.

Пособие, выплаченное 5 октября, в 6-НДФЛ за 9 месяцев показывать не надо. Это пособие будет отражено в 6-НДФЛ за 2017 год.

Как показывать премии

Теперь рассмотрим вопросы об отражении премий в 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года. Так, частности, в данной статьей мы рассмотрим особенности фиксации месячных и квартальных премиальных.

Премия за месяц

Премию за месяц отражайте в 6-НДФЛ за 9 месяцев так же, как зарплату (Письма Минфина от 04.04.2017 № 03-04-07/19708, ФНС от 19.04.2017 № БС-4-11/7510).

В разделе 1 укажите:

В разделе 2 зафиксируйте все премии, выплаченные в последнем квартале (июль, август и сентябрь). Исключение – премии, выплаченные в последний рабочий день квартала (29 сентября). Их включайте в раздел 2 6-НДФЛ за 2017 год.

Премию, выплаченную вместе с зарплатой за этот же месяц, укажите вместе с зарплатой в одном блоке строк 100 – 140. Если премия выплачена отдельно, заполните отдельный блок, указав:

Приведем пример выплаты месячной премии.

08.09.2017 выплачена премия за август 2017 г. – 500 000 руб. и перечислен в бюджет НДФЛ – 65 000 руб. (500 000 руб. x 13%). В 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 г. эти суммы отражены так.

Квартальные премии

Премию за период больше месяца (например, квартал или год) показывайте в 6-НДФЛ за период, когда был издан приказ о ее выплате (Письмо ФНС от 24.01.2017 № БС-4-11/1139).
В разд. 1 укажите:

В разделе 2 покажите премии, выплаченные в последнем квартале (в третьем). Исключение – премии, выплаченные в последний рабочий день квартала (29 сентября). Их включите в разд. 2 6-НДФЛ за 2017 год.

Для квартальных премий заполните отдельный блок строк 100 – 140, где укажите:

Премии, которые выплачены в разное время или по приказам, изданным в разные месяцы, покажите в отдельных блоках.

Приведем пример выплаты квартальной премии. 25.10.2017 издан приказ о выплате премии за третий квартал 2017 года – 1 500 000 руб. 03.11.2017 выплачена премия и перечислен в бюджет НДФЛ – 195 000 руб. (1 500 000 руб. x 13%). Как видно, премия начислена на третий квартал, а приказ о ее выплате издан уже в четвертом квартале. Следовательно, квартальную премию нужно будет показать в 6-НДФЛ за 2017 года. В девятимесячном расчете она фигурировать никак не должна.

образец заполнения 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года.

Контрольные соотношения (КС) ИФНС использует для автоматизированной проверки расчета 6-НДФЛ (п. 2.4 Письма ФНС от 16.07.2013 № АС-4-2/12705). Организация с их помощью может сама проверить корректность заполнения 6-НДФЛ перед сдачей в ИФНС. Вы можете проверить по этим соотношениям, в частности, расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев.

Ответственность за 6-НДФЛ

Ответственность за нарушения с расчетом по форме 6-НДФЛ грозит в 2-х случаях:

Нарушение сроков сдачи

Размер штрафа за несовременную сдачу 6-НДФЛ – 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня для подачи расчета (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). Период просрочки считают начиная с этого дня до даты, когда сдан расчет.

Если не сдать расчет в течение 10 дней с установленной даты, налоговая ИФНС также вправе заблокировать банковский счет (п. 3.2 ст. 76 НК РФ). Основание – Письмо ФНС России от 09.08. 2016 г. № ГД-4-11/14515.

Недостоверная информация

Штраф за каждый расчет с недостоверными сведениями – 500 руб. Но если вы обнаружили ошибку и сдали уточненный расчет до того, как ее заметили налоговые инспекторы, штрафа не будет (ст. 126.1 НК РФ).

Также к ответственности могут привлечь не только организацию, но и ответственных сотрудников (например, руководителя). Должностному лицу грозит административный штраф от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 КоАП РФ).

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы к административной ответственности не привлекаются (ст. 15.3 КоАП РФ).

Статья подготовлена на основании материалов с сайта «»

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Вопросы и ответы юристов
Павел 16.06.2017
День добрый сложность заключается в следующем. сотрудник работает удаленно устроился на работу в октябре 2017 года. после нового года пропал без заявление и не было его 7 месяцев. тут появляется и говорит что она стала инвалидом потом ребенок стал инвалидом и она лежала в больнице. мы в табеле оставляли пустое место чтобы человека не увольнять без статьи а теперь она требует не пойми что. ниже переписка. как от нее избавится? просто судится? или уволить и ждать иск в суд? ни больничные ни справки ни обьяснительные писать не хочет. я должна вам предоставить заявление по уходу на период реабилитации и адаптации ребенка-инвалида на время отсутствия, согласно ипра больного,, я просто не могла даже понять что вы пишите, пришлось с госорганами консультироватся из-за 1 000 рублей и ввод в бзаблуждение и понесенный моральный и материальный ущерб за год работы, копию справки мсэ по тк рф ввиду трудового спора и мне необходима справка 3 ндфл, для налогового вычета за период работы. 29.10.2018, 22:40, "павел аникиенко" : отправьте заявление на увольнение мы сделаем записи и отправим. понедельник, 29 октября 2018, 19:20 +07:00 от наталья соловьева : павел здравствуйте мне не выгодно, у меня час времени стоит 500р., получается при отгрузке на 50 000,00 сумма вознаграждения всего 1 000р в месяц, входящие вызовы больше денег стоят. я понесла большой ущерб ввиду невыплаты зарплаты 25-40 000,00 мес, продала машину. отправьте пжл мои документы почтой россии и справку 3 ндфл налоговая за период работы и по уходу за ребенком ввиду получения инвалидности. 29.10.2018, 14:33, "павел аникиенко" : день добрый. сразу поведаю вам структурность работы в связи с банкротством одного учредителя часть его доли была реализована на торгах. и новый учредитель распродал оборудование и материалы которые были. в связи с этим на сегодняшний день компания работает по принципу деньги стулья отсрочка 7 рабочих дней или 10 календарных дней. поэтому ваша з/п будет состоять из двух ставок процентов: 1. 2% продажа в отсрочку на 10 дней. на конец месяца у котрагентов долгов быть не должно. (при задержке оплат с вас будет удержан 0,5% от дз). 2. 5% продажа в предоплату или оплата в день отгрузки. зарплата выплачивается 2 раза в месяц 5-10 аванс с 20-25. в части возмещения интернета в месяц 300 рублей. сотовая связь не оплачивается потому что вы надомный сотрудник и связь вам сделаем свою. курьерская почта оплачивается компанией. 3. сейчас из продукции на складе это весь ассортимент кухонных шкафов, столы письменные кровати мягкие вип и эконом, кровати детские. остальное изготавливается и наполняется на склад. так же матрасы поролоновые. и вы так же можете искать клиентов на мебельную фурнитуру, но это будет по ходу. 4. по вашим клиентам остался один комод у восток. у остальных нашего товара нет. акты бухгалтерия подготовит началом следующего месяца. воскресенье, 28 октября 2018, 9:14 +07:00 от наталья соловьева : павел добрый день отправляю вам почтой россии заказным письмом с уведомлением по адресу попова 256г, чз 3 дня должно прийти уведомление пакет документов по запросу: 1. справка фгу мсэ ребенок- инвалид сентябрь 2018г. 2. справки профмедосмотр медкомиссия соловьева н.а. август 2018г. 3. объяснительная с приложением копиии справки мсэ инвалидность 4. реквизиты карты сберкарт мир зарплатная, карта ранее используется для соцльгот. 5. начинаю со следующей недели взаимодействовать с клиентами, напишите пжл промежуточную дз или акты сверок, на какое число можно брать заявки, что есть на остатках из продукции, список продукции не изменился? 6. зарплата будет 1,5%-5% с продаж, 5% с прихода денег, какого числа будет приходить? спасибо. 24.10.2018, 15:09, "павел аникиенко" : с продаж от 1,5-5% среда, 24 октября 2018, 14:33 +07:00 от наталья соловьева : ок в выходные отправлю. справку мсэ ребенок предоставить не смогу оригиналы, копии, необходимы для медкомиссий. предоставлю вам копию ( налоги не начисляются) павел какая будет система мотивации труда? 22.10.2018, 11:13, "павел аникиенко" : утро доброе. наталья я прочитал всю нашу переписку и у меня складывается впечатление что вы меня не понимаете. я вам сочуствую по поводу ребенка, эти проблемы приходят и уходят, а мы остаемся. но работа есть работа, вы знали мой номер но не позвонили не предупредили, мы ведем табель не проставляя нн, вы обещали дать больничный его как факт нет. потом говорили что у вас открылся диабет, а теперь он у ребенка. много всего по переписки. но я каждый раз иду вам на встречу. хотите работать я особо как бы не против давайте закроем вопрос с вашим отстутствием. и я вам предлагаю работать на сдельной оплате труда. так же белая официальная зп, но только на сдельной. для продолжения работы мне нужно: 1. объяснительная (причина отсутствия) 2. все документы оригиналы или копии заверенные врачебным учреждением или нотариусом, либо предоставьте мне оригиналы я вам их потом верну. 3. заявление на перевод на сдельную оплату труда. мы составим новое соглашение к трудовому договору. все это должны быть оригиналы. воскресенье, 21 октября 2018, 12:26 +07:00 от наталья соловьева : мне зачитали мои права родителя ребенка инвалида по федеральным льготам по всем службам в ноябре после длительного лечения и освидетельствования ребенка, как буду складываться дальнейшие действия по работе? 20.10.2018, 19:51, "наталья соловьева" : ребенок получил инвалидность - открылся диагноз сахарный диабет, я родитель ребенка инвалида 20.10.2018, 19:31, "наталья соловьева" : да я официальный федеральный льготник пенсионер, родитель по федеральной инвалидности у ребенка, справки все есть, могу отправить сканы по формам, оформляла на трудоустройство на чз в школу по диплому до 12 00 20.10.2018, 19:24, "павел аникиенко" : вы же говорили что вы получили инвалидность? суббота, 20 октября 2018, 18:10 +07:00 от наталья соловьева : у меня есть справка мсэ ребенок инвалид и профмедосмотр сентябрь 2018г. со справкой от психотерапевта ( комплексный осмотр). необходимы сканы? 20.10.2018, 17:58, "наталья соловьева" : какие документы и когда необходимо предоставить или пройти для пролангации работы по трудовому договору на ч.з.? 20.10.2018, 17:54, "павел аникиенко" : 656922, барнаул. ул попова 256г суббота, 20 октября 2018, 17:52 +07:00 от наталья соловьева : заказным письмом напишите какой адрес 20.10.2018, 17:50, "павел аникиенко" : рьерской почтой можете отправить? суббота, 20 октября 2018, 17:31 +07:00 от наталья соловьева : я продала машину, автобусы до пункта выдачи деловых линий не ходят. по какому адресу отправить заявление 20.10.2018, 17:27, "павел аникиенко" : день добрый. подобного я не говорил. от вас жду оригинал заявление на увольнение отправьте через деловые линии с оригинальной подписью как в паспорте. мы осуществим записи в трудовой и отправлю вам почтой. суббота, 20 октября 2018, 17:00 +07:00 от наталья соловьева : павел вы мне сами говорили искать вторую работу, так как возможности оплачивать зп выше прожиточного минимума не имеете. отправьте трудовую обычной почтой заказным письмом 19.10.2018, 09:52, "павел аникиенко" : утро доброе. 1. трудовая сама где вы нам передали только вкладыш. 2.давайте начнем с мед. справки включая по форме 086у и справку от психотерапевта. мед осмотр будете проходить за наш счет. руководствуясь статьей 76 и 212 тк рф работадатель вправе отправить на принудительный мед осмотр. 3. по инвалидности: общие основания для увольнения лица с инвалидностью, независимо от группы: - по желанию работника; - медицинские противопоказания; - сокращение штата или численности сотрудников; - работник совершил грубое нарушение правил трудового распорядка; - между ним и работодателем заключено соглашение об условиях увольнения; - - ликвидация предприятия четверг, 18 октября 2018, 20:19 +07:00 от наталья соловьева : павел добрый день. как будет строится дальнейшая трудовая деятельность после инвалидности ( особая категория граждан, не подвергающиеся увольнению) 05.10.2018, 17:03, "наталья соловьева" : павел добрый день. больничный задним числом не предоставляют, вышла с ребенком на инвалидность 04 сентября, открылся сахарный диабет, бегала, не писала, могу справку инвалидности предоставить. 07.09.2018, 16:13, "павел аникиенко" : день добрый наталья больничный будет? -- павел аникиенко ранее работала по телефону, б/лист спрашивают, если по трудовому договору, то он не нужен, какие мои сейчас действия, почта не работает, пароль еще я лежала в больнице, б/лист сказали не нужен ели трудовой договор вторник, 14 августа 2018, 6:53 +03:00 от наталья соловьева : какие мои действия чтобы войти в почту? вторник, 14 августа 2018, 5:48 +03:00 от павел аникиенко : добрый вы мне сказки не рассказывайте. понедельник, 13 августа 2018, 19:41 +07:00 от наталья соловьева : павел добрый день я работала с клиентами по телефону, нет почты ( изменился пароль администратором), какие мои действия? вторник, 14 августа 2018, 8:54 +03:00 от павел аникиенко : кто об этом знал? вы кому то говорили? пропали без вести не слуху не духу. и больничный выдают всегда. вторник, 14 августа 2018, 10:59 +07:00 от наталья соловьева : еще я лежала в больнице, б/лист сказали не нужен ели трудовой договор вторник, 14 августа 2018, 6:53 +03:00 от наталья соловьева : какие мои действия чтобы войти в почту? вторник, 14 августа 2018, 5:48 +03:00 от павел аникиенко : добрый вы мне сказки не рассказывайте. понедельник, 13 августа 2018, 19:41 +07:00 от наталья соловьева : павел добрый день я работала с клиентами по телефону, нет почты ( изменился пароль администратором), какие мои действия? у нас было впечатление что у нее не все дома всем офисом пытались ее понять, а теперь она хочет чтобы мы ей уплатили зарплату за эти 7 месяцев.пишет с разных почт.
Отвечает юрист Сергей Овчинников 16.06.2017

Добрый день, Павел.

Уточните пожалуйста по какому договору работает данный работник?

Отвечает юрист Олег Комаров 18.12.2017

Здравствуйте Павел.

Сложность заключается в следующем. Сотрудник работает удаленно устроился на работу в октябре 2017 года. После нового года пропал без заявление и не было его 7 месяцев. 

Сразу оговорюсь, увольнять ее за прогул не стоит, так как согласно закону это отсутствие без уважительных причин на рабочем месте.

А дистанционная работа, выполняется в отсутствие рабочего места как такового.

Статья 312.1 Трудового кодекса РФ:

Дистанционной работой является выполнение определенной трудовым договором трудовой функции вне места нахождения работодателя, его филиала, представительства, иного обособленного структурного подразделения (включая расположенные в другой местности), вне стационарного рабочего места, территории или объекта, прямо или косвенно находящихся под контролем работодателя, при условии использования для выполнения данной трудовой функции и для осуществления взаимодействия между работодателем и работником по вопросам, связанным с ее выполнением, информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети «Интернет».

Статья 81 Трудового кодекса РФ:

Трудовой договор может быть расторгнут работодателем в случаях:
а) прогула, то есть отсутствия на рабочем месте без уважительных причин в течение всего рабочего дня (смены), независимо от его (ее) продолжительности, а также в случае отсутствия на рабочем месте без уважительных причин более четырех часов подряд в течение рабочего дня (смены);

Но при этом, если трудовым договором определены условий, согласно которым работник обязан выходить на связь в определенное время, находиться у себя дома при выполнении своих обязанностей и если работодатель имеет прямые доказательства того, что он отсутствовал на том месте котором должен  был находиться, только в этом случае можно будет вести речь о том, что работника данное место покинул, так как не стоит забывать. что прогул, это не означает только самого факта невыполнения своих должностных обязанностей, это именно отсутствие — на рабочем месте без уважительных причин, по причине которого и произошло невыполнение своих обязанностей работником.

Дополнительная информация по ссылке:http://www.garant.ru/news/1216...

При этом понятие рабочего места также дано законодательством, статья 209 Трудового кодекса РФ:

Рабочее место — место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя.

Отвечает юрист Станислав Борисов 28.04.2018

Здравствуйте, Павел. Вы верно запросили у работника перечень документов, документы должны быть в печатном виде, а не скане. Платить зарплату за период прогула работника или нахождения на больничном вы не должны. У вас есть обязанность оплатить больничный, но после предоставления запрошенных документов в печатном виде. 

Рекомендую Вам направить по почте в адрес работника ценным письмом с описью вложения требование о предоставление объяснений по поводу неисполнения трудовых обязанностей за период с янв. 2018 по сегодняшний день. На основании объяснений (или их отсутствия) сможете составить приказ о привлечении к дисциплинарной ответственности, потом ещё раз направить такое требование за следующий период и вынести аналогичный  приказ, после чего появится основание для увольнения по п. 5 ч. 1 ст. 81ТК РФ(неоднократное неисполненияработником без уважительных причин трудовых обязанностей, если он имеет дисциплинарное взыскание). Также такое требование (составлять нужно в жесткой требовательной форме) может побудить работника представить все необходимые документы для расчета больничного и увольнения. 

Отмечу, что уволить за прогул дистанционного работника проблематично, поскольку он не обязан появляться в офисе.  

Отвечает юрист Владимир Левин 29.07.2017

Требуемый Вами список документов для подтверждения Вашей сотрудницей такого длительного отсутствия абсолютно справедлив. Предоставление ею сканов больничных, потом она пишет, что больничный не брала, недопустимо. Советую на этом Вашу переписку с нею прекратить словами: Просим Вас явиться для объяснения причин отсутствия и для документального подтверждения ее отсутствия. Иначе Ваша переписка с работницей приобретает бессмысленность, так как Вы достаточно четко написали, что Вам необходимо, либо для ее увольнения, либо для продолжения работы у Вас.

В том случае, если она не подтвердит свое отсутствие Вы можете ее уволить по инициативе работодателя.

ТК РФ Статья 81. Расторжение трудового договора по инициативе работодателя.

Статьи по теме
Детские вычеты по ндфл в 2018 году

Предельная величина вычетов, размеры и лимиты стандартных детских вычетов на детей в 2018 году (таблица), Документы и порядок предоставления работодателем.

Оплата спортзала сотрудникам: ндфл, страховые взносы

Оплата спортзала сотрудникам. НДФЛ и страховые взносы с оплаты спортзала сотрудникам. Размер оплаты за спортзал сотрудникам. Страховые взносы и НДФЛ. Порядок оформления выплаты компенсации

Сроки сдачи 6-ндфл в 2018 году

Сроки сдачи нового бланка расчета 6-НДФЛ в 2017 году юридическими лицами и ИП: таблица с расшифровкой