НДС
Главная | НДС | Налоговые пени

Налоговые пени

» » Налоговые пени

Для удобства изучения материала статью разбиваем на темы:



1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.

Налоговые пени

На основании налогового уведомления налогоплательщики — физические лица уплачивают следующие имущественные налоги (абз. 3 п. 2 ст. 52, п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 3 ст. 409 НК РФ):

• транспортный налог;
• земельный налог;
• налог на имущество физических лиц.

Также на основании налогового уведомления подлежит уплате НДФЛ с доходов, полученных с которых налоговый агент не смог удержать налог, в связи с чем представил сообщение вам и в налоговые органы (пп. 4 п. 1, п. 6 ст. 228 НК РФ; ч. 8 ст. 4 Закона N 396-ФЗ).

Неуплата или несвоевременная уплата налогов по налоговому уведомлению может повлечь:

• начисление пеней;
• привлечение к ответственности в виде штрафа;
• взыскание задолженности по налогу (недоимки), а также пеней и штрафа через суд.

Пеня — это денежная сумма, которая будет начислена вам на сумму задолженности по налогу, если вы уплатите налог с опозданием (п. 1 ст. 75НК РФ).

Пени рассчитываются по формуле (п. п. 3, 4 ст. 75 НК РФ):

Сумма пеней = не уплаченная в срок сумма налога x количество календарных дней просрочки x 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Банка России.

Если вы не уплатите налог в срок, налоговая инспекция направит вам требование об уплате недоимки по налогу и пеней.

Такое требование должно содержать: сумму задолженности по налогу; размер пеней на момент направления требования; срок уплаты налога; срок исполнения требования; также меры по взысканию налога, которые будут приняты в случае неисполнения требования.

Указанные в требовании суммы вы должны уплатить в течение восьми рабочих дней со дня получения требования, если в нем не указан более продолжительный срок (п. 4 ст. 69 НК РФ).

В случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести рабочих дней с даты направления этого письма (п. 6 ст. 6.1, п. 6 ст. 69 НК РФ).

За неуплату налога вас могут привлечь к ответственности в виде штрафа. Штраф составляет 20% от неуплаченной суммы налога. Если же инспекция докажет, что налог вы не уплатили умышленно, то сумма штрафа увеличится до 40%. При этом привлечь вас к ответственности налоговый орган вправе в течение трех лет с начала календарного года, следующего за тем, в котором налог следовало уплатить (п. 1 ст. 113, ст. 122 НК РФ; Информация ФНС России «О разъяснении порядка исчисления срока давности при привлечении к налоговой ответственности»).

Важно знать, что налоговый орган для привлечения вас к ответственности должен иметь доказательства, которые подтверждают совершение правонарушения: располагать документами о том, что инспекция исчислила налог в соответствии с законом, направила вам налоговое уведомление и требование, имеет подтверждение факта и даты получения уведомления.

При неисполнении требования в срок налоговый орган может подать заявление в суд, чтобы взыскать задолженность за счет вашего имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, наличных денег (п. 1 ст. 48НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования налогового органа сумма вашей задолженности, включая задолженность по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам (п. 2 ст. 48 НК РФ):

• превысила 3 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением в течение шести месяцев со дня превышения задолженности 3 000 руб.;
• не превысила 3 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

При подаче налоговым органом заявления мировому судье по вашему месту жительства возможно вынесение судебного приказа по данным требованиям, если они являются бесспорными. При этом судебный приказ выносится без судебного разбирательства и вызова сторон (п. 3 ч. 3, ч. 3.1 ст. 1, ст. ст. 22, 17.1, 123.1, 123.2, п. 3 ч. 3 ст. 123.4, ч. 2 ст. 123.5 КАС РФ).

Однако если вы до вынесения судебного приказа или в течение 20 дней со дня направления вам копии вынесенного судебного приказа представите свои возражения относительно изложенных в нем требований, в принятии заявления о вынесении судебного приказа будет отказано, а уже вынесенный судебный приказ отменен. В таком случае последует уже судебное разбирательство после обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением (ч. 1, 2 ст. 123.7, ч. 3 ст. 123.5, ст. ст. 286, 289 КАС РФ; п. 49 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 36).

Кроме того, о неисполненной обязанности по уплате задолженности, образовавшейся без деления по видам налогов, налоговый орган может проинформировать вашего работодателя, а также направить ему или иному лицу, выплачивающему вам заработную плату, пенсию, стипендию и иные периодические платежи, исполнительный документ о взыскании денежных средств (Письма ФНС России N ГД-4-8/18401@ (п. п. 6, 9), N ГД-4-8/22302@).

Если у вас есть имущество, которое облагается налогом, но в установленный срок налоговое уведомление вам не пришло, следует выяснить в налоговой инспекции по месту жительства или месту нахождения имущества причину неполучения уведомления. Обратиться в налоговый орган можно лично или направить информацию о неполучении уведомления через официальный сайт ФНС России, в том числе через личный кабинет (п. п. 1, 5 ст. 83 НК РФ; Письмо ФНС России N БС-4-21/21044@).

При этом вы обязаны не позднее 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом), представить в налоговый орган сообщение о каждом объекте налогообложения, по которому не было получено налоговое уведомление. Данное сообщение не представляется в налоговый орган, если вы ранее получали налоговое уведомление в отношении конкретного объекта налогообложения либо не получали его в связи с предоставлением вам налоговой льготы (п. 2.1 ст. 23 НК РФ).

Также следует отметить, что если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 руб., то налоговое уведомление вам не направляется. Однако уведомление с суммой налога менее 100 руб. в любом случае вам направят в том году, по окончании которого налоговый орган теряет право его направить (три предшествующих года) (п. 4 ст. 52 НК РФ).

Уплата пеней в налоговую



Сегодня пени трактуются налоговиками именно как мера, стимулирующая налогоплательщиков своевременно уплачивать налоги и взносы.

Они могут уплачиваться как по требованию контролирующих органов, так и добровольно.

Налогоплательщик, делающий платеж самостоятельно, без напоминания налоговиков, начисляет сумму пеней в соответствии с п. 7 ст. 45 НК РФ.

Юридическими лицами пени рассчитываются по ставке, равной:

• 1/300 ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ, от суммы своевременно не уплаченного платежа за каждый день просрочки — за первые 29 дней опоздания;
• 1/150 от ставки рефинансирования, установленной Центробанком РФ, — за весь последующий срок.

Предприниматели и физлица рассчитывают пени в размере 1/300 от ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ, за весь период просрочки.

Платежное поручение по пеням оформляется в соответствии с приказом Минфина РФ «Об утверждении правил указания информации в реквизитах» № 107н (далее — приказ № 107н).

Основным отличительным признаком платежного поручения на уплату пени является код КБК, проставляемый в поле (104).

Это 20-значный код бюджетной классификации, который показывает, в какой бюджет и по какому виду доходов направляется перечисление.

Разряды кода с 14 по 17 показывают вид платежа, перечисляемого в бюджет. Здесь указывается значение 2100.

Еще один реквизит, который поможет точно идентифицировать тип перечисляемого платежа, — поле (110). Независимо от того, по чьей инициативе делается платеж, в нем указывается «ПЕ».

Если пени уплачиваются по требованию проверяющих органов, то в поле (107) указывается код «ТР».

В реквизите «Срок уплаты платежа» (поле (108)) указывается срок перечисления, установленный в требовании.

Это 10-значный код в формате «ХХ.ХХ.ХХХХ». Порядок заполнения поля определен п. 8 приложения 2 к приказу № 107н:

• первые 2 разряда — это месяц, квартал или год, за который был просрочен платеж;
• 4–5-й разряды — его порядковый номер;
• 7–10-й — год, в котором был просрочен платеж.

В поле (108) указывается номер требования ИФНС, а в поле (109) — дата его выставления.

Если пени перечисляются по требованию, в котором указан 20 либо 25-значный код УИН, то он указывается в поле (22), в остальных случаях там ставится 0.

При оформлении платежного поручения по пеням в ИФНС на основании акта проведенной налоговой проверки в поле (106) необходимо указывать «АП».

При этом в поле (107), которое показывает период, за который перечисляются пени, ставится 0, ведь уплата пени по акту проверки не имеет периодичности.

Следующий важный реквизит — поле (108). В нем приводится номер акта, на основании которого были начислены пени.

В поле (109) вписывается дата решения об их начислении, на основании которого заполняется платежка. Показатель должен быть указан в формате «ХХ.ХХ.ХХХХ» согласно п. 10 приложения 2 к приказу № 107н.

В поле (22) ставится 0.

Плательщики, добровольно перечисляющие пени, начисленные в случае просрочки платежа, в поле (106) ставят код «ЗД». Он говорит о перечислении платежа именно за прошедшие периоды (ведь сам факт их появления показывает, что срок платежа был пропущен).

Пени могут начисляться за несвоевременную оплату какого-то конкретного платежа или накапливаться от периода к периоду. В первом случае в поле (107) указывается период, за который был несвоевременно уплачен налог, в формате «ХХ.ХХ.ХХХХ», во втором ставится 0.

В полях (108) и (109) при добровольном погашении пени на основании проведенного акта сверки задолженности указываются номер и дата акта сверки. При самостоятельном расчете в обоих полях ставится 0.

В поле (22) тоже должен быть 0.

На порядок заполнения полей платежного поручения влияет не только вид перечисляемого в ИФНС платежа (налоги, пени, штрафы), но и причина, побудившая налогоплательщика к этому (требование на уплату налога, акт проверки или сверки платежей). Об этих особенностях важно помнить при заполнении документа.

Пени в налоговом учете

Практически любая компания хотя бы раз получала от ФНС требование на уплату штрафа за несвоевременно сданную декларацию или на уплату пеней за просрочку платежа. Как самостоятельно рассчитать сумму пеней и проверить расчеты налоговой службы, какими проводками отразить налоговые санкции, расскажем в данной статье.

Определение налогового штрафа можно найти в ст. 114 НК РФ. Согласно нормам Налогового кодекса, штраф относится к категории налоговых санкций. Применяется он в случае совершения налогового правонарушения и исчисляется в денежном выражении.

Размер штрафа зависит от вида нарушения (гл. 16 НК РФ). Самые распространенные налоговые санкции, с которыми сталкивается бухгалтер, это штрафы за несвоевременную уплату налогов и сдачу отчетности.

Например, при подаче декларации по НДС позже установленного срока компанию ждет штраф в размере от 5 до 30 % суммы налога, указанного в декларации. При этом минимальный штраф составит 1000 рублей (ст. 119 НК РФ). А если бухгалтер забыл перечислить налог, придется заплатить еще и пени за каждый день просрочки.

Все штрафы по налогам выносятся на основании решения ФНС и подлежат уплате виновной организацией, а не должностным лицом. Иногда штрафы по отчетности удерживают из зарплаты исполнителя (например, главбуха) — такие действия должны быть закреплены в локальных нормативных актах (в положении об оплате труда, в порядке о премировании работников и т. п.).

Штрафы отражаются по дебету счета 99 и кредиту счетов 68 или 69. Для подробной аналитики можно открыть дополнительные субсчета к счету 68 в разрезе видов налогов. Например, счет 68 субсчет «Штрафы по НДС». Такая аналитика позволит бухгалтеру отследить, штрафы по каким налогам уже уплачены.

Дебет 99 Кредит 68 — начислен штраф по налогу.
Дебет 68 Кредит 51 — перечислен в ФНС штраф по налогу.
Дебет 99 Кредит 69 — начислен штраф по страховым взносам.

Суммы налоговых санкций не уменьшают налогооблагаемую прибыль (п. 2ст. 270 НК РФ).

Пени не относятся к налоговым санкциям, а поэтому их учет мы рассмотрим отдельно.

Пеня — это денежная сумма, которую компания (ИП) должна заплатить в бюджет, если налоги (взносы, сборы) уплачены не вовремя (ст. 75 НК РФ).

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начиная со следующего за установленным законодательством днем уплаты налога или сбора. Если срок уплаты налога выпадает на 25 января, то пени нужно начислять с 26 января.

Начислять ли пени за день, в который погашена задолженность, — вопрос спорный. На протяжении многих лет контролирующие органы и суды отстаивают разные точки зрения. Минфин России считает, что пени не нужно начислять за день, в котором произошла уплата недоимки (письмо № 03-02-07/2/39318). Суды также соглашаются с указанным мнением. А вот ФНС нередко настаивает на том, что пени нужно начислить даже за день, когда недоимка была уплачена (Разъяснения ФНС РФ). Если сумма пеней за один день не велика, безопаснее поступить согласно позиции налоговой службы. Если речь идет о существенных суммах, нужно быть готовым к тому, что свою позицию придется доказывать в суде.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от долга. Процентная ставка пени равна 1/300 действующей ставки рефинансирования.

Пени = Не уплаченная в срок сумма налога x Количество календарных дней просрочки x 1/300 ставки рефинансирования.

Пени считаются исходя из 1/150 ставки рефинансирования, если просрочка по уплате превысит 30 дней (Федеральный закон № 401-ФЗ).

На практике пени учитывают по-разному: одни специалисты относят пени по налогам на счет 91, а другие — на счет 99. Ни один нормативный акт не дает четкого ответа, на каком счете нужно учитывать пени. Решение нужно принять самостоятельно и закрепить его в учетной политике предприятия.

Вариант № 1. Пени учитываются на счете 91.

Если прочитать определение пени, то можно сделать вывод: пени не относятся к налоговым санкциям, а значит, не могут быть учтены на счете 99. Характеристика счета 99 представлена в плане счетов и дословно звучит так: «на счете 99 отражаются суммы начисленного условного расхода по налогу на прибыль, постоянных обязательств и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций». Про пени тут речи нет.

Так как пени не учитываются при налогообложении (п. 2 ст. 270 НК РФ), для их учета остается лишь счет 91-2. Однако в плане счетов разъясняется, что по счету 91 можно учитывать лишь пени за нарушение договорных условий. Перечень расходов раскрыт в ПБУ 10/99, и среди перечисленных также нет пеней по налогам. Но в ПБУ 10/99 есть статья «прочие расходы», и пени можно отнести к ней. Главное, закрепить отражение пеней на счете 91 в учетной политике организации.

Учитывая пени на счете 91, придется начислять постоянное налоговое обязательство (ПБУ 18/02).

Пример. Компания «Сила» получила требование на уплату пеней по налогу на прибыль в размере 1 450 рублей. В организации учет пеней ведут на счете 91.

Бухгалтер сделал проводки:

Дебет 91-2 Кредит 68 1 450 — начислены пени;
Дебет 99 Кредит 68 290 — отражено постоянное налоговое обязательство (1 450 x 20 %).

Вариант № 2. Пени учитываются на счете 99.

Учитывать пени на счете 99 гораздо удобнее. Тогда бухгалтеру не придется начислять ПНО.

В инструкции по применению плана счетов для учета пеней напрямую не подходит ни счет 91, ни счет 99. Однако по своему экономическому содержанию понятие пеней очень близко к налоговым санкциям, которые нужно учитывать на счете 99. Операции в бухучете нужно отражать исходя из их экономического содержания, которое находится в приоритете перед правовым статусом операции (п. 6 ПБУ 1/2008).

Пример. Компания «Небо» получила требование на уплату пеней по налогу на прибыль в размере 421 рубль. В организации учет пеней ведут на счете 99.

Бухгалтер сделал проводки: Дебет 99 Кредит 68 421 — начислены пени.

Независимо от выбранного варианта отражения пеней нужно помнить, что пени не уменьшают прибыль в целях налогообложения. В бухгалтерской отчетности пени отражаются в зависимости от выбранного счета учета. В конечном итоге чистая прибыль будет одинаковой при любом варианте учета пеней. Если сумма пеней существенна, желательно раскрыть информацию о ней в пояснительной записке.

Пени в налоговом требовании

В арбитражных судах рассматривается в настоящее время большое количество дел о признании недействительными (незаконными) требований налоговых органов об уплате налога (пени).

Как правило, налогоплательщики обжалуют требования налогового органа об уплате налога (пени) по формальным основаниям, среди которых можно выделить неполное указание сведений, предусмотренных п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).

Анализ судебной практики показывает, что у судов сложилось два подхода к разрешению таких споров.

Некоторые суды признают требования законными в той части, которая соответствует фактической обязанности налогоплательщика уплатить налог и пеню.

Так, ФАС Северо-Западного округа в постановлении по делу N А52/920/2003/2 указал, что требование может быть признано недействительным, если только оно не соответствует действительной обязанности налогоплательщика, то есть у налогоплательщика отсутствует обязанность по уплате налога, или если требование составлено с существенными нарушениями данной нормы права. Аналогичный вывод сделан ФАС Волго-Вятского округа в постановлении по делу N А79-7258.

Другие суды, не устанавливая фактическую обязанность налогоплательщика по уплате налога (пени), считают неуказание в требовании об уплате налога (пени) сведений, предусмотренных п. 4 ст. 69 НК РФ, существенным нарушением прав налогоплательщика, так как это не дает возможности налогоплательщику четко определить, за какой налоговый период и в каком объеме он должен внести обязательные платежи, и соответственно признают требование налогового органа недействительным (незаконным).

Так, определением ВАС РФ N 306 по делу N А76-32128-45-164/44-116 налоговому органу отказано в передаче дела в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора судебных решений, так как ВАС РФ посчитал, что судебные инстанции правомерно признали недействительным требование об уплате пени по причине того, что оспаривавшееся требование не содержало необходимых сведений, предусмотренных ст. 69 НК РФ, в связи с чем оказалось невозможным проверить расчет начисленных пеней.

Примечательно, что, несмотря на эту судебную практику, налоговые органы продолжают составлять требования об уплате налога (пени) с нарушением п. 4 ст. 69 НК РФ, что способствует увеличению количества жалоб налогоплательщиков в суд по этим основаниям.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога служит основанием для принятия налоговым органом мер государственного принуждения к исполнению обязанности по уплате налогов.

В соответствии с постановлением Конституционного Суда Российской Федерации N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации “О федеральных органах налоговой полиции”", определением Конституционного Суда Российской Федерации N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества “Ростелеком” на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

Применяемые меры государственного принуждения связаны с вторжением государства в право собственности, имущественные права, свободу предпринимательской деятельности и тем самым - в сферу основных прав и свобод физических и юридических лиц. Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении N 748-О-О и в постановлениях N 14-П, N 14-П, N 6-П, N 2-П, возможные ограничения федеральным законом прав владения, пользования и распоряжения имуществом, а также свободы предпринимательской деятельности и свободы договоров исходя из общих принципов права должны отвечать требованиям справедливости, должны быть адекватными, пропорциональными, соразмерными и необходимыми для защиты основных конституционных ценностей, в том числе прав и законных интересов других лиц, а государственное вмешательство должно обеспечивать частное и публичное начала в сфере экономической деятельности.

Поэтому законодатель четко регламентировал порядок взыскания налоговыми органами налоговой задолженности.

Взыскание налога - длящийся процесс.

На первом этапе налоговый орган должен направить налогоплательщику требование об уплате налога (пени). На втором этапе налоговый орган применяет к налогоплательщику принудительные меры взыскания, предусмотренные ст. 46 и 47 НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ с учетом п. 19 постановления Пленума ВАС РФ N 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - постановление Пленума ВАС РФ N 5) требование об уплате налога (пени) должно содержать:

- сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, а также о мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком;
- подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог;
- срок исполнения требования;
- размер недоимки, дату, с которой начинают начисляться пени, и ставку пеней.

Таким образом, сведения, которые должны содержаться в требовании об уплате налога (пени), позволяют налоговому органу информировать налогоплательщика о факте наличия задолженности; предупреждают налогоплательщика о начале в отношении его процедуры принуждения к исполнению обязанности по уплате налога (пени) и мерах по взысканию и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога (пени).

Направление требования об уплате налога (пени) - это составная часть процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога (постановление Президиума ВАС РФ N 13592 по делу N А03-13136/03-3).

Требование налогового органа об уплате налога является мерой государственного принуждения, которая, в свою очередь, также обеспечена мерами государственного принуждения [обращение взыскания на денежные средства и иное имущество налогоплательщика, приостановление операций по его счетам в банке (определение Конституционного Суда Российской Федерации N 503-О "По жалобе федерального государственного унитарного предприятия “123 Авиационный ремонтный завод” на нарушение конституционных прав и свобод абзацем первым пункта 4 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации"].

В соответствии со ст. 137 НК РФ каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права.

Требование об уплате налога (пени) является ненормативным актом налогового органа, так как отвечает следующим условиям:

- этот документ предусмотрен главой 10 НК РФ; утвержден приказом ФНС России N САЭ-3-19/825@; составлен в письменной форме; подписан руководителем (его заместителем) налогового органа;
- этот документ обращен к конкретному налогоплательщику;
- этот документ содержит предписания налогоплательщику по исполнению его обязанности по уплате налога (пени), влечет для него негативные последствия при неисполнении требований налогового органа в виде принятия мер государственного принуждения.

В п. 48 постановления Пленума ВАС РФ N 5 разъяснено, что налогоплательщик вправе обжаловать в суд требование об уплате налога, пеней и требование об уплате налоговой санкции независимо от того, оспорил ли он решение налогового органа, на основании которого вынесено соответствующее требование.

На возможность обжалования в суд требования как ненормативного акта указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении N 418-О "По жалобе гражданина Егорова Андрея Дмитриевича на нарушение его конституционных прав положениями статей 137 и 138 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 22 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, статей 29 и 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации".

Следует заметить, что согласно определению Конституционного Суда Российской Федерации N 503-О, постановлению Президиума ВАС РФ N 13592 по делу N А03-13136/03-3 перечисление денежных средств во исполнение требования налогового органа не может рассматриваться как добровольное исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога и сбора и исключать возможность последующего обжалования требования об уплате налога (пени).

С учетом сложившейся на сегодняшний день судебно-арбитражной практики признание требования об уплате налога (пени) имеет для налогоплательщика ряд как положительных, так и отрицательных сторон:

1. Признание недействительным (незаконным) требования об уплате налога (пени) лишает налоговый орган права на взыскание сумм налоговой задолженности по данному требованию в административном порядке (постановление Президиума ВАС РФ N 4507/05 по делу N А19-13170/04-48).
2. Перечисленные налогоплательщиком денежные средства во исполнение требования об уплате налога (пени) должны быть ему возвращены в случае признания данного требования незаконным (определение Конституционного Суда Российской Федерации N 503-О).
3. В некоторых случаях действующим законодательством предусмотрено представление справки налогового органа об отсутствии просроченной задолженности по налоговым и иным обязательным платежам, например для получения субсидий согласно постановлению Правительства РФ N 999 "О предоставлении из федерального бюджета субсидий бюджетам субъектов Российской Федерации на возмещение гражданам, ведущим личное подсобное хозяйство, сельскохозяйственным потребительским кооперативам и крестьянским (фермерским) хозяйствам части затрат на уплату процентов по кредитам и займам на срок до 8 лет". Наличие налоговой задолженности, в том числе не взысканной налоговым органом, по причине признания требования об уплате налога (пени) незаконным (недействительным) по формальным основаниям, создаст для заявителя препятствия в получении таких субсидий.
4. Утрата налоговым органом права на принудительное взыскание задолженности в связи с пропуском установленного срока не служит основанием для списания данной задолженности как безнадежной ко взысканию (постановление ФАС Волго-Вятского округа по делу N А79-1021).

Президиум ВАС РФ в постановлении N 16507/04 по делу N А55-4606/04-6 указал, что в соответствии с НК РФ недоимка, числящаяся за отдельными налогоплательщиками, взыскание которой оказалось невозможным в силу причин экономического, социального или юридического характера, признается безнадежной и списывается в порядке, установленном по федеральным налогам и сборам - Правительством РФ, по региональным и местным налогам и сборам - соответственно исполнительными органами субъектов Российской Федерации и местного самоуправления. Поэтому у судов не было оснований понуждать налоговый орган принять решение о списании сумм недоимки и задолженности по пеням, так как суд по своей инициативе не имеет права списывать долги налогоплательщика, нереальные для взыскания.

Как правило, на момент признания судом недействительным (незаконным) требования об уплате налога (пени) у налогового органа истекают пресекательные сроки на взыскание налоговой задолженности, в том числе в судебном порядке.

Судебно-арбитражной практике известны примеры, когда при обжаловании требования об уплате налога (пени) налоговый орган в порядке, установленном ст. 132 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, предъявлял встречный иск о взыскании с налогоплательщика налоговой задолженности [постановления ФАС Восточно-Сибирского округа N А69-1617/05-5(2)-8-Ф02-1565 по делу N А69-1617/05-5(2)-8, ФАС Западно-Сибирского округа N Ф04-7266(39326-А45-26) по делу N А45-2052/2007-46/71].

Однако неуказание в требовании об уплате налога (пени) обязательных сведений, предусмотренных п. 4 ст. 69 НК РФ, также служит основанием для отказа налоговому органу во встречных требованиях о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам и пеням.

Обращаем внимание налогоплательщиков на следующую проблему, которая иногда возникает у налоговых органов. Нарушение порядка составления требования служит основанием для признания недействительными (незаконными) вынесенных на его основании решения о взыскании налогов, пеней за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках или решения о взыскании налогов, пеней за счет имущества налогоплательщика, независимо от того что само требование не было обжаловано (постановление ФАС Северо-Кавказского округа N Ф08-176/2006-285А по делу N А15-1291).

Безусловно, налоговые органы должны указывать в требовании об уплате налога (пени) все сведения, предусмотренные п. 4 ст. 69 НК РФ, ибо их отсутствие является существенным нарушением прав налогоплательщика, так как не дает ему возможности четко определить, за какой налоговый период и в каком объеме он должен внести обязательные платежи.

В то же время отсутствие прямо прописанного в НК РФ механизма взыскания налогов и пени в случае признания требования об уплате налога (пени), решения о взыскании налогов (пеней) за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках или решения о взыскании налогов (пеней) за счет имущества налогоплательщика незаконным (недействительным), в том числе по формальным основаниям, таким как неуказание в требовании об уплате налога (пени) сведений, предусмотренных п. 4 ст. 69 НК РФ, становится причиной возникновения ситуации, при которой конституционная обязанность, установленная ст. 57 Конституции Российской Федерации, уплатить налог остается, а правовые средства для ее реализации отсутствуют, чем нарушается баланс между правами и обязанностями налогоплательщика, а также между публичными и частными интересами, предполагающими взаимную ответственность государства, с одной стороны, и граждан и их объединений - с другой.

Подводя итог вышеизложенному, отметим, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ.

Все применяемые налоговыми органами действия по взысканию не уплаченной налогоплательщиком задолженности в бюджет основываются на требовании об уплате налога. Поэтому признание самого требования недействительным (незаконным) свидетельствует о недействительности (незаконности) последующих действий и решений, принятых налоговым органом во исполнение данного требования.

Федеральным законом N 137-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования" внесены изменения в часть первую НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ срок подачи искового заявления в суд на взыскание налога и пени может быть восстановлен судом.

Представляется, что в случае признания требования об уплате налога и пени по формальным основаниям недействительным (незаконным) налоговый орган вправе обратиться в суд с исковым заявлением о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам и пеням.

Пени по страховым взносам в налоговую

Законодателями разработана система контролирующих мер за своевременностью уплаты налогов и страховых отчислений. Взыскание основного объема страховых взносов (кроме взносов по травматизму) стало прерогативой ФНС. Но требования по их уплате сохранились неизменными: уплачиваться они должны в установленные сроки и в полном размере, а при отсутствии платежа или его части, к плательщику применяются нормы законодательного права, диктующие обязательную уплату недоимки и пеней, рассматриваются которые как штрафные санкции за несвоевременность внесения взносов.

Как правильно учесть начисление и уплату пеней в бухгалтерском учете компании, расскажет эта публикация.

Пени представляют собой расчетную сумму, обязательную к уплате. Исчисляют их в процентах к сумме просроченного платежа в размере 1/300 ставки рефинансирования (СР), приравненной к ключевой ставке ЦБ, за каждый просроченный день.

Это общая формула, однако, законодатели внесли некоторые изменения в расчет, и (исключительно для юридических лиц!) пени компаниям рассчитывают так:

• 1/300 СР на сумму задолженности;
• 1/300 СР на сумму задолженности за просрочку длительностью не более 30-ти календарных дней;
• 1/150 СР на сумму недоимки за просрочку, продолжительность которой составила более 30 дней.

Т.е. пени будут рассчитывать по ставке 1/300 СР за первые 30 дней просрочки, с 31-го дня в расчете применяется 1/150 СР. Общий размер пени рассчитывают суммированием полученных значений, если наступает необходимость исчисления пени за период более 30 дней.

Пени могут быть насчитаны и уплачены компанией добровольно либо по извещениям, которые плательщику выставляются курирующей инспекцией ФНС после проведенной проверки. Для учета пеней по страховым отчислениям к счету 69 обычно открывают субсчета по каждому виду начисленных санкций.

В бухучете фирмы операции по пеням в ПФР отражаются такими записями:

Операция

Д/т

К/т

Начислены/доначислены пени в ПФР

99

69

Произведена уплата

69

51



Существуют особенности времени отражения операции по начислению пени. Это зависит от двух факторов:

• если начислены пени бухгалтерией фирмы самостоятельно, то проводка пени в Пенсионный фонд датируется так же, как и составленная справка-расчет;
• если начисление пени явилось результатом проверки, учетная запись производится на дату вступления в силу решения по итогам этой проверки.

В недавних разъяснениях Минфина РФ (письмо № 07-04-09/78875) прописаны рекомендации по отражению пеней, начисленных по не относящимся к налогу на прибыль платежам, на счета учета производственных затрат.

Поэтому начисление и уплата пени по страховым взносам в ФСС проводки имеет следующие:

Операция

Д/т

К/т

Начислены пени в ФСС

26 (44)

69

Произведена уплата с расчетного счета

69

51



Период образовавшейся просрочки для исчисления пени по страховым взносам, уплачиваемым в ИФНС (ОМС, ОПС, ВНиМ), считается немного иначе, в сравнении с тем, как он определялся ранее и считается в настоящее время пени по взносам «на травматизм».

Так, пени по взносам считают за отрезок времени, начиная со дня, наступившего за установленным днем уплаты взноса, до дня, предшествующего факту уплаты. К примеру, фирма, просрочив платеж 15 апреля, уплатила их 20-го апреля. Пени будут рассчитаны с 16-го по 19-е апреля включительно. А если уплачены взносы были 16-го апреля, то начислять пени и вовсе не придется.

Что касается количества дней просрочки по «травматическим» взносам, то они засчитываются, начиная со дня за установленным сроком уплаты взноса, по день произведенной уплаты включительно.

Требование налоговой об уплате пени

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) установлен трехмесячный срок для направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (далее – требование об уплате) со дня выявления недоимки. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате должно быть направлено налогоплательщику, не позднее одного года со дня выявления недоимки.

Требование об уплате направляемое налогоплательщику по результатам налоговой проверки, направляется не позднее 20 дней после истечения одного месяца со дня вручения соответствующего решения (пункт 9 статьи 101 Кодекса).

Требование об уплате страховых взносов на основании полученного от Фонда социального страхования Российской Федерации вступившего в силу решения о непринятии к зачету расходов на выплату страхового обеспечения, принятого по результату проверки обоснованности заявленных расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, проводимой Фондом социального страхования Российской Федерации, должно быть направлено налоговым органом плательщику страховых взносов в течение 10 дней со дня получения налоговым органом соответствующего решения (пункт 2.1 статьи 70 Кодекса).

Правила, установленные вышеуказанной статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате, предусмотренных главой 9 Кодекса.

Требование об уплате направляется физическим лицам – наследникам умершего физического лица или лица, объявленного умершим, не позднее 1-го месяца со дня поступления в налоговый орган в соответствии с пунктом 6 статьи 85 Кодекса сведений о выдаче свидетельства о праве на наследство.

Требование об уплате направляемое налогоплательщику в соответствии со статьей 204 Кодекса, а также по результатам налоговой проверки формируется отдельно.

Требования об уплате, направляемые ответственному участнику КГН в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 70 Кодекса, формируются отдельно.

Требование об уплате заполняется в двух экземплярах по форме, утвержденной приказом ФНС России № ММВ-7-8/179@.

Один экземпляр требования об уплате вручается соответственно налогоплательщику лично под расписку, направляется по почте заказным письмом, передается в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи в соответствии с Порядком направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным приказом ФНС России N ММВ-7-8/200@ (зарегистрирован Минюстом России 15.05.2017 № 46729) или через личный кабинет налогоплательщика в соответствии с Порядком ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденным приказом ФНС России № ММВ-7-17/617@ (Зарегистрирован Минюстом России № 49257). В случае направления указанного требования об уплате по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 Кодекса).

Второй экземпляр требования об уплате с датой и подписью налогоплательщика о вручении или с документом, подтверждающим дату направления требования об уплате по почте заказным письмом, хранится в налоговом органе.

Срок исполнения требования об уплате налога, направляемого налогоплательщику, в соответствии с пунктом 4 статьи 69 Кодекса, должен составлять 8 рабочих дней со дня его получения налогоплательщиком, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании об уплате.

В требовании об уплате, направленном налогоплательщику в соответствии с пунктом 13 статьи 204 Кодекса, рекомендуется устанавливать срок уплаты не более пяти дней со дня его получения налогоплательщиком.

В случае получения налогоплательщиком права на реструктуризацию задолженности по налогам, сборам, страховым взносам и начисленным пеням и штрафам, предоставления отсрочки, рассрочки, заключения договора об инвестиционном налоговом кредите до принятия решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, ранее направленное требование об уплате налога отзывается в срок не позднее трех рабочих дней со дня предоставления права на реструктуризацию, отсрочки (рассрочки), заключения договора об инвестиционном налогов кредите или после поступления в налоговый орган информации о предоставлении права на реструктуризацию, предоставления отсрочки (рассрочки) и заключения договора об инвестиционном налоговом кредите.

В случае изменения обязанности налогоплательщика по уплате налога, сбора или страховых взносов налогов, налоговый орган направляет налогоплательщику уточненное требование об уплате в порядке статьи 71 Кодекса.

Пени по налоговым платежам

Пеня — это денежная сумма, которую компания (ИП) должна заплатить в бюджет, если налоги (взносы, сборы) уплачены не вовремя (ст. 75 НК РФ). Уплата пени — это не право налогоплательщика, а его обязанность. Если у компании или ИП будет выявлена недоимка по налогу, нужно погасить долг и заплатить пени по налогам.

Если недоимку выявит ФНС, налогоплательщик получит требование об уплате налога и пеней. Налогоплательщик может обнаружить недоплату по налогу самостоятельно (раньше ФНС). В таком случае нужно рассчитать и заплатить пени вместе с недоимкой, не дожидаясь требования ФНС, иначе будет штраф по налогам.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки начиная со следующего за установленным законодательством днем уплаты налога или сбора.

Изменения в расчете пеней произошли - пени организации будут рассчитывать по новым правилам, а именно:

• за просрочку уплаты налогов или страховых взносов до 30 календарных дней (включительно) процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ;
• за просрочку уплаты налогов или страховых взносов свыше 30 календарных дней процентная ставка пени принимается равной 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и 1/150 ставки, действующей в период начиная с 31-го календарного дня такой просрочки.

Согласно п.3 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика) в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.

Часто бывает, что по каким-либо причинам налоги или авансовые платежи не были уплачены вовремя. В данной статье приведен калькулятор налоговых санкций согласно ключевой ставке, он необходим когда делается расчет суммы, для перечисления в бюджет. Мы рассмотрим расчет пени на калькуляторе в режиме онлайн на примере задержки авансовых платежей по упрощенному налогу УСН.

Примечание: Всегда сначала надо доплатить налог и пени за просрочку, а потом уже сдать уточненку.

Рассмотрим ситуации, когда возникает просрочка в перечислении налогов, а, соответственно, налоговые санкции:

1-я ситуация. Пропущен установленный срок уплаты налога. В этом случае нужно как можно быстрее перечислить просроченные налоговые платежи, а также пени. Согласно статьи 75 НК РФ сумму пеней рассчитывается на калькуляторе исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки уплаты суммы налога. Причем пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Доначисленный налог и пени за просрочку необходимо отразить в бухучете. Если речь идет о УСН, то в налоговом учете упрощенный налог и пени отражать не нужно, поскольку они не включены в список расходов по УСН.

Например, авансовые платежи по «упрощенному» налогу нужно вносить не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. То есть за I квартал аванс требуется перечислить не позднее 25 апреля, за полугодие — не позднее 25 июля и за 9 месяцев — не позднее 25 октября. Это следует из пункта 2 статьи 346.19 и абзаца 2 пункта 7 статьи 346.21 НК РФ.

2-я ситуация. Авансовые платежи по УСН перечислены своевременно, но размер его был занижен из-за ошибки в расчетах. Тогда тоже возникает недоимка по налогу и обязанность сделать уплату пеней в бюджет.

Обнаружив у себя одну из перечисленных ситуаций, как можно быстрее погасите возникший долг, чтобы прекратилось начисление санкций. Потому что пени начисляются до тех пор, пока не уплачена вся сумма задолженности. Пени с суммы недоимки также нужно будет перечислить (абз. 2 п. 3 ст. 58 НК РФ).

Штраф за несвоевременную уплату авансовых налоговых платежей не предусмотрен (абз. 3 п. 3 ст. 58 НК РФ). Такая санкция может быть наложена только за неуплату самого налога, то есть имеется в виду перечисление «упрощенного» налога по итогам года (ст. 122 НК РФ).

По общим правилам ФНС вправе наложить штраф на организацию (ИП) за несвоевременную уплату (неполную уплату) налога. Штраф взимается в размере 20 % от недоимки (ст. 122 НК РФ).

Что делать, если налогоплательщик самостоятельно обнаружил недоимку по налогу:

1. Рассчитать сумму пеней.
2. Перечислить на счет ФНС сумму недоимки и пеней.
3. Сдать уточненную декларацию.

Именно в таком порядке нужно выполнить перечисленные действия. Тогда налогоплательщик будет освобожден от ответственности в виде уплаты штрафа (пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ). Если организация сначала сдаст уточненку, а потом заплатит долг и пени, налоговики выпишут штраф.

Пени организации рассчитывают по новым правилам, предусмотренным пунктом 4 статьи 75 НК РФ, а именно:

• за просрочку уплаты налогов или страховых взносов до 30 календарных дней (включительно) процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ (старая формула);
• за просрочку уплаты налогов или страховых взносов свыше 30 календарных дней процентная ставка пени принимается равной 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, плюс 1/150 ставки, действующей в период начиная с 31-го календарного дня такой просрочки.

Для ИП порядок расчета пеней останется прежним вне зависимости от количества дней просрочки.

Согласно рабочего плана счетов в бухучете прежде всего проверьте начисление авансовых платежей — оно должно быть отражено записью на последний день отчетного периода:

ДЕБЕТ 99 — КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по упрощенному налогу» — начислена сумма авансового платежа по УСН за отчетный период.

Если такой проводки в нужный момент вы не сделали, то ваши действия будут зависеть от того, когда и какую именно вы обнаружили недоимку. Если это долг по авансу за текущий год и нашли вы его в текущем году, то просто текущей датой сделайте указанную выше проводку по начислению.

Если год уже закрылся, но бухгалтерскую отчетность вы еще не сдали, сделайте ту же проводку задним числом — от 31 декабря истекшего года. А вот если отчетность уже сдана и вам надо доначислить налог за прошлый год, то счет 99 «Прибыли и убытки» трогать не нужно. Расход в этом случае отразите в бухучете как убыток прошлых лет проводкой:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» — КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по упрощенному налогу» — доначислена сумма авансового платежа за прошлый год.

Основанием для доначисления налога будет бухгалтерская справка-расчет. В этом документе желательно указать причину образования недоимки.

А вот уплату недоимки отразите проводкой на текущую дату на основании платежки:

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по упрощенному налогу» — КРЕДИТ 51 — перечислен авансовый платеж по упрощенной системе в бюджет.

Начисление и уплату пеней также отразите текущей датой записями:

ДЕБЕТ 99 — КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по пеням» — начислены пени;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по пеням» — КРЕДИТ 51 — уплачены пени.

Обратите внимание: счет 99 при начислении пеней нужно использовать всегда независимо от того, за какой период вы уплачиваете пени — за текущий или за прошлый. Начисление пеней делается на основании бухгалтерской справки, а уплату отразите на основании платежного поручения.

Как было сказано выше, в налоговом учете при «упрощенке», сумма самого «упрощенного» налога и авансы по нему расходом не признаются (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). То же самое относится и к пеням по данному налогу — они не перечислены в закрытом перечне расходов «упрощенца». Поэтому ни уплату «упрощенного» налога, ни уплату пеней в Книге учета доходов и расходов фиксировать не нужно.

Ответственность за неуплату налога возникает только в том случае, если налог не был перечислен из-за искажения налоговой базы или других неправомерных действий.

Согласно пункту 1 статьи 122 НК РФ, неуплата или неполная налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) налогоплательщика влечет штраф в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

Что касается бездействия налогоплательщика, которое выразилось исключительно в неперечислении в бюджет верно исчисленной суммы налога, то оно не может быть основанием для штрафа, предусмотренного статьей 122 Налогового кодекса.

Минфин России напомнил условия, при соблюдении которых данного штрафа можно избежать:

• налогоплательщик представил уточненную налоговую декларацию до момента, когда он узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу;
• до представления уточненной налоговой декларации налогоплательщик заплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.

Если неуплата или неполная уплата суммы налога образовалась в результате его неправильного исчисления и выявлена инспекцией в ходе проверки, применяется статья 122 НК РФ. К примеру, штраф могут назначить, если некорректно определена сумма налога и в бюджет было перечислено меньше, чем следовало заплатить при правильном расчете.

Если же налогоплательщик не перечислил в бюджет верно исчисленную сумму налога, то в этом случае налоговики предпримут меры для принудительного взыскания задолженности и начислят пени, но штрафа по статье 122 НК РФ быть не должно. Например, если страховые взносы перечислены с опозданием, но при этом сумма правильно исчислена и расчет по взносам своевременно представлен в инспекцию, то оснований для штрафа нет.

Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы или по иной причине, влечет за собой штраф в размере 20 процентов от неуплаченной суммы (ст. 122 НК РФ). Но, если у налогоплательщика имеется переплата по налогу в сумме, превышающей выявленную недоимку, то инспекторы не вправе его штрафовать.

Проводки по налоговым пеням

Если организация или ИП не уплатили вовремя свои налоги, помимо просроченной суммы задолженности таким налогоплательщикам придется заплатить пени. Пеня – это денежная сумма, которая подлежит уплате сверх суммы просроченных налогов (п. 1 ст. 75 НК РФ). Но бывает, что уплата пени предусматривается и в хозяйственных договорах (например, догово-ре купли-продажи). О том, какая при начислении пени проводка формируется в бухгалтер-ском учете, расскажем в нашей консультации.

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета (Приказ Минфина № 94н) суммы при-читающихся налоговых санкций отражаются по Дебету счета 99 «Прибыли и убытки» в кор-респонденции со счетом учета расчетов с бюджетом по налогам.

Поэтому если организации были начислены пени по налогам, то бухгалтерская провод-ка будет такая:

Дебет счета 99 – Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»

При этом, поскольку аналитический учет по счету 68 ведется по видам налогов, то по креди-ту этого счета указывается вид налога, по которому пени были начислены.

Так, при начислении пени по налогу на добавленную стоимость проводка будет такая:

Дебет счет 99 – Кредит счета 68, субсчет «НДС»

Соответственно, перечисление суммы начисленных пеней отразится бухгалтерской записью:

Дебет счета 68, субсчет «НДС» — Кредит счета 51 и др.

А при начислении пени по налогу при УСН бухгалтерская проводка, соответственно, будет:

Дебет счета 99 – Кредит счета 68, субсчет «УСН»

При начислении пени по взносам бухгалтерские проводки будет также состоять из дебета счета 99, а вот по кредиту нужно указывать счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

При начислении пени в бухгалтерском учете проводки могут быть другие, если речь идет не о нарушении налогового законодательства, а о неисполнении условий хозяйственных догово-ров, заключенных между контрагентами.

Ведь санкции за нарушение условий договора (штраф, неустойка, пеня и т.д.) – это прочий доход или расход в зависимости от того, к начислению или уплате причитаются эти суммы (п. 7 ПБУ 9/99, п. 11 ПБУ 10/99). Поэтому в проводках по начислению пени за просрочку платежей по договору будет задействован не счет 99, а счет 91 «Прочие доходы и расходы» (Приказ Минфина № 94н).

Так, на причитающиеся к уплате пени за просрочку платежа по договору проводки у должника будут такие:

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» — Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по претензиям»

А, к примеру, на причитающиеся к получению лизингодателем пени по договору лизинга проводку необходимо отразить такую:

Дебет счета 76 – Кредит счета 91, субсчет «Прочие доходы»

Пени за налоговый вычет

Правила исчисления процентов на сумму переплаты, не возвращенную в срок налоговым органом, установлены пп. 2, 5 ст. 6.1, пп. 6, 10, 12 ст. 78 НК РФ.

Начисление процентов, так же как и возврат переплаты по налогу, делается в рублях (п. 13 ст. 78 НК РФ).

Если за время нарушения срока возврата переплаты ставка рефинансирования изменялась, то за каждый период действия соответствующей ставки проценты рассчитываются отдельно.

В норме п. 10 ст. 78 НК РФ не установлено, включается ли в подсчет календарных дней просрочки день возврата переплаты.

Мнение Минфина РФ противоречиво:

• проценты за этот день не начисляются (письмо № 03-02-07/1-7);
• день возврата входит в расчетный период (письма Минфина России № 03-04-07/33140 и ФНС России № БС-4-11/11486@).

Президиум ВАС РФ (постановление № 11372/13) придерживается точки зрения, что правила расчета процентов должны быть едиными, в т. ч. для начисляемых за несвоевременный возврат сумм НДС, подлежащего возмещению из бюджета, и других излишне уплаченных (взысканных) налогов.

И заключаются они в следующем:

• период просрочки определяется фактическим количеством календарных дней просрочки с учетом дня фактического поступления денежных средств в банк, при этом согласно п. 10 ст. 78 НК РФ проценты начисляются за каждый календарный день просрочки (нарушения срока) возврата переплаты;
• расчет делается от фактического количества дней в году (365 или 366).

В связи с этим постановлением в соответствие с фактическим количеством дней в году приведена формула расчета, содержащаяся в п. 3.2.7 приказа ФНС России № ММ-3-1/683@ (приказ ФНС России № ММВ-7-8/494@).

Если проценты налоговым органом не выплачивались или были выплачены в неполном размере, он их должен доплатить (пп. 10, 11, 12 ст. 78 НК РФ).

Доплата происходит в течение 3 дней после получения от органа Федерального казначейства уведомления о дате фактического возврата суммы переплаты (п. 6 ст. 6.1, п. 12 ст. 78 НК РФ). Далее инспекция выносит решение о возврате процентов за оставшиеся дни просрочки и направлении поручения в орган Федерального казначейства.

Задержка возврата переплаты по налогу, осуществляемой по заявлению налогоплательщика, влечет за собой для налогового органа, допустившего такую задержку, уплату процентов. Рассчитываются эти проценты на не возвращенную вовремя сумму с применением к ней ставки рефинансирования (ключевой ставки) с учетом фактического числа дней задержки.











Назад | | Вверх

Вопросы и ответы юристов
Анастасия 13.11.2018
Я была незаконно уволена с работы в декабре, но в марте суд меня восстановил и присудил выплатить мне вынужденный прогул за декабрь-март. мне вынужд. прогул был оплачен только в конце мая. я попросила рабртодателя выплатить мне также пени, во-первых, за период, когда я по вине работодателя была без зарплаты 3 мес. с лишним декабрь-март, и во-вторых, за период когда даже по решению суда положенную мне сумму выплатили спустя ещё 2 мес. мне ответили, что в ст.236 тк рф нет в перечне про задержку выплат по решению суда, следовательно они недолжны платить пени. однако за период пока я была без работы и не могла оплатить жк-услуги, мне накрутили за это пени. мне правильно ответил работодатель или это неправильное толкование ст236 тк рф.
Отвечает юрист Асель Тимуровна 13.11.2018

Вы правы, это опечатка

Отвечает юрист Максим Воронов 06.01.2017

Здравствуйте!

Работодатель не прав. За задержку выплаты заработной платы работодатель обязан в соответствии со ст.326 ТК РФ:

выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной сто пятидесятой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. При неполной выплате в установленный срок заработной платы и (или) других выплат, причитающихся работнику, размер процентов (денежной компенсации) исчисляется из фактически не выплаченных в срок сумм.
Виктор 02.06.2016
Человек работал на ип в течение 5 лет, в июне текущего года уволен по собственному желанию. в трудовой книжке отмечены даты приема и увольнения, то есть все пять лет стажа. оформлен по договору, есть приказ о зачислении на работу. однако, выплаты в налоговые органы и пенсионный фонд работодателем производились лишь первые полгода. известно об это стало лишь после увольнения, зарплата выдавалась "в серую", но ежеквартально работодатель выдавал работнику, по его просьбе, справку о его доходах, для получения жкх-субсидии, то есть можно установить размер получаемой официально зарплаты. вопрос. как восстановить стаж работы, то есть 4,5 года, за которые не проводились отчисления? как заставить работодателя внести эти выплаты? куда обращаться?
Отвечает юрист Максим Ревизонский 02.06.2016

Здравствуйте! Вам необходимо обратится в трудовую инспекцию или в Прокуратуру с заявлением!

Всего доброго!​

Михаил 06.06.2017
Добрый день! у меня вопрос: 1. у нас ано спортивный клуб. на данный момент функционируют различные спортивные секции. распологаемся мы в тц. есть идея открыть группу евросадика (группу кратковременного пребывания). какие необходимы для этого документы, дополнительные разрешения или лицензии. налоговые облажения. какие требования и прочее. разъясните пжста. заранее вам благодарны.
Отвечает юрист Татьяна Лебедева 06.06.2017

Здравствуйте.

Вам придется получить лицензию  на образовательную деятельность

В силу ФЗ «Об образовании» п.1 ч.2 ст.23 дошкольная образовательная организация — образовательная организация, осуществляющая в качестве основной цели ее деятельности образовательную деятельность по образовательным программам дошкольного образования, присмотр и уход за детьми

Далее по требованиям к помещению необходимо руководствоваться положениями СанПиН 2.4.1.2660-10 и СП 13130 2009



Высота от пола до потолка должна быть не менее 3 метров

Помещение должно иметь: место для раздевания со шкафчиками или вешалками, комнату для проведения занятий и игр, туалет. В помещении должен соблюдаться постоянный температурный режим – 19-21°

Сотрудникам нужно получить медицинские книжки

Статья 213. Медицинские осмотры некоторых категорий работников
[Трудовой кодекс РФ] [Глава 34] [Статья 213]
Работники организаций пищевой промышленности, общественного питания и торговли, водопроводных сооружений, медицинских организаций и детских учреждений, а также некоторых других работодателей проходят указанные медицинские осмотры в целях охраны здоровья населения, предупреждения возникновения и распространения заболеваний.
Нужен оквэд -85,32-уход и присмотр за детьми.

Задавайте вопросы.

Отвечает юрист Матвей Николаев 25.07.2016

Здравствуйте, Михаил!

Полагаю, что, если вы не будете осуществлять образовательную деятельность, для открытия группы кратковременного пребывания лицензия вам не нужна, поскольку лицензия требуется для занятия образовательной деятельностью, каковой считается деятельность по реализации образовательных программ в системе образования (пункт 9 статьи 2, пункты 1 и 7 статьи 10, пункт 17 статьи 2 Федерального закона от 29.12.2012 N 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации»
Если ваша деятельность будет направлена исключительно на присмотр и уход за детьми с организацией их досуга и не связана с реализацией образовательных программ, она не будет являться образовательной в смысле Закона об образовании.
Данный вывод подтверждается «Обзором судебной практики „О некоторых вопросах, возникающих при рассмотрении арбитражными судами дел об административных правонарушениях, предусмотренных главой 14 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях“ (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 06.12.2017)
Согласно п. 2 ст. 24 <a href=»www.zakonrf.info/zakon-o-nekommercheskih-organizaciyah/" title=«Закон » О="" некоммерческих="" организациях""="">Закон «О некоммерческих организациях»

2. Некоммерческая организация может осуществлять предпринимательскую и иную приносящую доход деятельность лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых она создана и соответствует указанным целям, при условии, что такая деятельность указана в его учредительных документах. Такой деятельностью признаются приносящее прибыль производство товаров и услуг, отвечающих целям создания некоммерческой организации, а также приобретение и реализация ценных бумаг, имущественных и неимущественных прав, участие в хозяйственных обществах и участие в товариществах на вере в качестве вкладчика.

То есть вы имеете право заниматься предпринимательской деятельности в рамках АНО, пока это служит достижению целей, ради которых она создана.
Деятельность ваша будет регулироваться СанПиН 2.4.1.3049-13.
С требованиями этого документа можете ознакомиться тут.
http://files.stroyinf.ru/data2/1/4293780/4293780935.htm
Все работники обязаны будут проходить соответствующие медосмотры.
Также вы обязаны проверять наличие судимостей у ваших работников, поскольку согласно закону к трудовой деятельности в сфере образования, воспитания, развития несовершеннолетних, организации их отдыха и оздоровления, медицинского обеспечения, социальной защиты и социального обслуживания, в сфере детско-юношеского спорта, культуры и искусства с участием несовершеннолетних не допускаются лица, имеющие или имевшие судимость, подвергающиеся или подвергавшиеся уголовному преследованию (за исключением лиц, уголовное преследование в отношении которых прекращено по реабилитирующим основаниям) за преступления против жизни и здоровья, свободы, чести и достоинства личности (за исключением незаконного помещения в психиатрический стационар, клеветы и оскорбления), половой неприкосновенности и половой свободы личности, против семьи и несовершеннолетних, здоровья населения и общественной нравственности, а также против общественной безопасности. (ст. 351.1 ТК РФ)

Отвечает юрист Денис Давыдов 06.05.2017

Здравствуйте Михаил.

Я бы рекомендовал открыть оказание услуг по уходу за детьми, т.е. без ведения образовательной деятельности, так как именно ведение образовательной деятельности и реализация образовательной программы по ФГОС (федеральный стандарт образования), как выше указал коллега потребует получение соответствующей лицензии.

Екатерина 02.11.2018
Здравствуйте. работала в дет. саду. уволилась в январе 16 года, а в апреле того же года вышла замуж. на днях позвонили со старой работы и требуют новый паспорт и свидетельство о браке. говорили о том, что мои данные не подтверждаются у налоговой, затем, что проблемы с паспортом в умфс, они не могут подать нормально налоговые отчеты(не знаю как правильно называется), и на учреждении будет штраф. действительно ли им нужны мои новые документы, или кто-то получал зарплату(или просто клал в карман деньги), а теперь бухгалтерии нужно просто прикрыть все это моими документами и именем?
Отвечает юрист Инга Григоровичева 02.11.2018

Добрый вечер, Екатерина.

Все доводы Вашего бывшего работодателя о предоставлении новых паспортных данных и свидетельства о браке незаконны!

Вы давно прекратили трудовые отношения с данной организацией. Поэтому предоставлять их не обязаны!

Поэтому настоятельно рекомендую не поддаваться уговорам и не совершать никаких действий по просьбе данной организации. 

Если они будут Вас беспокоить и дальше, то пишите заявление в компетентные органы.

Всего Вам доброго.

алексей 01.09.2016
Здравствуйте!с конца марта до 1 октября работал подрядчиком ооо"энергопрофиль".организация находится в с-пб,работал в мурманске.изначально обещали официальное трудоустройство.в июне разговаривал с директором (он приезжал смотреть как идёт работа),тот просил переслать документы,чтоб оформить бумаги.я сделал,он не сдержал обещание.ждал до закрытия объекта-ничего.зарплату за 2 последних месяца не заплатил,только обещает.таких как я целая бригада.скажите,мы сможем получить свои деньги через суд?из-за задержки зарплаты я не оплачивал квартплату (теперь долг и пени),залез в кредит.смогу ли я получить компенсацию?отпускные за 6 месяцев?и есть ли смысл требовать запись в трудовой?
Отвечает юрист Сергей Гаврилов 01.09.2016

Здравствуйте Алексей. Ваша сила в единстве. Вам обязательно нужно подавать коллективные жалобы в прокуратуру, трудовую инспекцию и следственный комитет. Руководителя в известность ставить не надо, олн может подготовиться. И тогда он вам все выплатит и моральный вред. Затем после проведения проверки, его можно через суд обязать сделать записи в трудовые книжки и сделать отчисления в ФСС и пенсионный фонд. Вам нужен грамотный юрист, но и в интернете все естьС уважением​

Мария 27.06.2016
Добрый день! я нахожусь в декретном отпуске. когда ребенку исполнилось 2 года я решила выйти на работу. я работаю в ано (автономная некомерческая организация), официальное трудоустройство, главный офис организации находится в другом городе. я отправила заказным письмом заявление о прекращении декретного отпуска и выходе на работу, и продублировала скан этого письма на эл. почту. со мной связались и сообщили, что в данный момент организация испытывает финансовые проблемы и сказали, что ждите еще год до окончания декретного отпуска, возможно что то изменится. ни какого письменного ответа они мне на мое заявление они мне не прислали. я нашла неофициальную подработку. через 4 месяца я сново созвонилась с работодателем, мне ответили что организация прекращает свое существование и что счета арестованы, пишите заявление на увольнение, я им ответила, что вы обязаны меня сократить, но они сказали что денег я никаких от них не добьюсь. подскажите пожалуйста как быть в этой ситуации? если подавать в суд, то обязаны ли они выплатить мне задолженность по зарплате с момента написания мной заявления о выходе на работу? или пени? обязаны ли они меня сократить и выплатить мне зарплату за два месяца?
Отвечает юрист Максим Лукьянов 27.06.2016

Уважаемая Мария!

​Согласно статье 261 Трудового кодекса РФ, работодатель может расторгнуть трудовой договор с женщиной, имеющей ребенка до трех лет, например, в случае неоднократного неисполнения ею без уважительных причин трудовых обязанностей или однократного грубого нарушения трудовых обязанностей, предусмотренных статьей 181 Трудового кодекса РФ.Для начала нужно зафиксировать как можно больше фактов нарушения работодателем ваших прав, например:



• аудиозапись беседы с работодателем, где он вынуждает написать заявление по собственному желанию, либо переписка такого содержания;



• показания свидетелей;



• подтверждения поставленных задач, которые объективно невозможно выполнить в назначенные сроки, и так далее.



После этого нужно будет обратиться в государственную инспекцию труда.

Отвечает юрист Станислав Аксенов 07.10.2016

Уважаемая Мария!

​Согласно статье 261 Трудового кодекса РФ, работодатель может расторгнуть трудовой договор с женщиной, имеющей ребенка до трех лет, например, в случае неоднократного неисполнения ею без уважительных причин трудовых обязанностей или однократного грубого нарушения трудовых обязанностей, предусмотренных статьей 181 Трудового кодекса РФ.Для начала нужно зафиксировать как можно больше фактов нарушения работодателем ваших прав, например:



• аудиозапись беседы с работодателем, где он вынуждает написать заявление по собственному желанию, либо переписка такого содержания;



• показания свидетелей;



• подтверждения поставленных задач, которые объективно невозможно выполнить в назначенные сроки, и так далее.



После этого нужно будет обратиться в государственную инспекцию труда.

Сергей Иванов 06.10.2016
Подскажите, пожалуйста, как начисляются пени за задержку заработной платы. к примеру, если на протяжении всего периода работы, работодатель регулярно (каждый месяц) задерживал зарплату на неделю - полторы и никогда не платил пени, увеличивается ли сумма пени на протяжении всего этого времени? с уважением, иванов сергей.
Отвечает юрист Сергей Лебедев 06.10.2016

Здравствуйте Сергей.

Законодательством предусмотрена ответственность работодателя за задержку  выплаты заработной платы работнику.

​Статья 236 Трудового кодекса РФ:

При нарушении работодателем установленного срока соответственно выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной сто пятидесятой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. При неполной выплате в установленный срок заработной платы и (или) других выплат, причитающихся работнику, размер процентов (денежной компенсации) исчисляется из фактически не выплаченных в срок сумм.
Катя 14.03.2017
Здравствуйте, работник работает 6 мес. з/п получал, хотелось бы устроить его задним числом (с марта). рассматриваю вариант устройства с 01.03. сделать запись в труд. книжке (работнику это важно), и отправить в неоплачиваемый отпуск. "выйдет" он с 01.08 на работу. какие штрафы могут быть у ип? и какие выплаты нужно куда платить? ( ps по виду деятельности у меня налоговые каникулы, отчетности никакие не сдаю)
Отвечает юрист Кирилл Попов 14.03.2017

Здравствуйте Катя,

Какие штрафы могут быть у ИП? И какие выплаты нужно куда платить? ( PS по виду деятельности у меня налоговые каникулы, отчетности никакие не сдаю)

Катя

при устройстве на работу Вы обязаны подавать ежемесячную и ежеквартальную отчетность в фонды:

1) СЗВ-М ежемесячно;

2) 6-НДФЛ, Расчет по страховым взносам и отчетность в ФСС ежеквартально.

Штраф за непредоставление отчетности по КоАП от 300 до 500 рублей за каждый отчет.

С уважением, Виктория Суворова.

Отвечает юрист Кирилл Попов 24.05.2017

Здравствуйте Катя,

Какие штрафы могут быть у ИП? И какие выплаты нужно куда платить? ( PS по виду деятельности у меня налоговые каникулы, отчетности никакие не сдаю)

Катя

при устройстве на работу Вы обязаны подавать ежемесячную и ежеквартальную отчетность в фонды:

1) СЗВ-М ежемесячно;

2) 6-НДФЛ, Расчет по страховым взносам и отчетность в ФСС ежеквартально.

Штраф за непредоставление отчетности по КоАП от 300 до 500 рублей за каждый отчет.

С уважением, Виктория Суворова.

дарья 29.05.2016
Добрый день, я являюсь индивидуальным предпринимателем, владею частной школой по преподаванию английского языка. лицензия на образовательную деятельность имеется в прошлом учебном году у меня работали 2 педагога по гпд, в этом году планирую расширение штата и в связи с этим у меня возник вопрос по трудоустройству преподавателей. могу ли я в дальнейшем заключать гпд , есть ли ограничения по количеству часов ( если педагог работает более 300 часов в год, остается ли вариант подобного трудоустройства возможным?) вариант трудоустройства педагога по трудовой книжке. есть ли минимальное количество требуемых часов нагрузки для того, чтобы устраивать таким образом? применимо ли в чоу понятие ставки/ полставки? каков алгоритм действий при трудоустройстве по трудовой? пакет документов от педагога одинаковые? ( справка о несудимости, диплом и прочее) есть ли требования к указанию специальности в дипломе? как оформлять по трудовой? надо ли внести в штатное расписание должность? как поступить в том случае, если у педагога нагрузка «плавающая»? то есть 3 месяца одно количество часов, три месяца другое? налоговые и бюджетные отчисления будут в обоих случаях одинаковыми? интересует консультация с дальнейшей помощью в составлении договора заранее благодарю
Отвечает юрист Пётр Акимов 29.05.2016

Здравствуйте Дарья.

Если вести речь об оформлении именно трудовых правоотношений, то здесь должно быть утверждено штатное расписание (желательно), хотя для ИП и необязательно, правила внутреннего трудового распорядке, оформлен прием на работу согласно перечню документов указанных в статье 65 Трудового кодекса РФ, заключены трудовые договоры, вынесены приказе о приеме на работу, приняты на учет трудовые книжки и в них внесены записи о приеме на работу, оформлены личные дела на работников с копиями документов анкетой и личной карточки работника, оформлен коллективный трудовой договор.

Т.е. в этом отношении нужно руководствоваться положениями трудового законодательства, в том числе и статье 57 Трудового кодекса РФ указывающей на обязательные реквизиты трудового договора.

Отвечает юрист Данил Ермаков 01.08.2018

Здравствуйте, Дарья!

Заключение договора ГПХ или трудового договора зависит не от количества подлежащих отработке часов, а от особенностей отношений между вами и нанятым педагогом. Если ваш работник обязан подчиняться установленным вами правилам внутреннего трудового распорядка (соблюдать режим рабочего времени дисциплину, точно и своевременно исполнять ваши распоряжения и др.) и лишен возможности самостоятельно определять, каким именно образом он выполняет возложенные на него задачи (к примеру, он осуществляет обучение по утвержденной вами программе), а также получает регулярное вознаграждение за свой труд, которое носит характер заработной платы, рекомендую вам заключить с таким работником именно трудовой договор. В противном случае, работник может обратиться заявлением о нарушении вами трудового законодательства в трудовую инспекцию, и вас могут привлечь к уголовной ответственности по Статья 5.27. КоАП РФ

Нарушение трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права
4. Уклонение от оформления или ненадлежащее оформление трудового договора либо заключение гражданско-правового договора, фактически регулирующего трудовые отношения между работником и работодателем, -
влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от десяти тысяч до двадцати тысяч рублей; на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, — от пяти тысяч до десяти тысяч рублей; на юридических лиц — от пятидесяти тысяч до ста тысяч рублей.

При устройстве работника по трудовому договору алгоритм следующий:
-подписание трудового договора
-издание приказа
-заполнение трудовой книжки работника

Что касается штатного расписания, согласно ст.  57 Трудового кодекса РФ, в трудовом договоре указываются должность, специальность, профессия (с квалификацией) в соответствии со штатным расписанием организации или конкретная трудовая функция работника.
Отсюда следует, что если трудовым договором определена должность, специальность или профессия (как это обычно бывает), то работодатель, заключивший такой трудовой договор с работником, обязан иметь штатное расписание.
И наоборот, если во всех трудовых договорах, заключенных с работниками, описывается трудовая функция (т.е. описывается конкретная работа, которую обязан выполнять работник), то необходимость в штатном расписании отпадает.
Но если у вас более 3-4 сотрудников, штатное расписание лучше все таки составить, во избежание привлечения вас к ответственности по ст. 5.27 КоАП.

Нагрузка должна быть прописана в трудовом договоре преподавателя. При этом лучше сразу прописать, в какие периоды учебного периода какой объем нагрузки получит конкретный преподаватель.

Эльвира 28.03.2016
Является ли нарушением, если директор, находясь в длительном отпуске без содержания, подписывает отчетность эцп? если да, то каковы последствия подобного? или надо было в обязательном порядке оформлять выход из отпуска? вообще, организация обязана уведомлять налоговые органы и фонды или кого-либо еще о подобном отпуске директора?
Отвечает юрист Владимир Левин 28.03.2016

Здравствуйте, Эльвира.

Отпуск подразумевает что работник определенный период не исполняет свои обязанности. 

ТК РФ Статья 107. Виды времени отдыха
 

Видами времени отдыха являются:
перерывы в течение рабочего дня (смены);
ежедневный (междусменный) отдых;
выходные дни (еженедельный непрерывный отдых);
нерабочие праздничные дни;
отпуска.

Если он вынужден их исполнять, то лучше сделать отзыв, иначе встанет вопрос правомерности подписываемых документов, а также оплаты времени, в которое фактически осуществляются должностные обязанности.

Уведомлять налоговую нет необходимости.

 Если у Вас возникнут дополнительные вопросы, Вы можете заказать развернутую консультацию в чате выбранного юриста. Хорошего Вам дня.

Отвечает юрист Олеся Калинкина 24.04.2016

Здравствуйте, Эльвира.

Отпуск подразумевает что работник определенный период не исполняет свои обязанности. 

ТК РФ Статья 107. Виды времени отдыха
 

Видами времени отдыха являются:
перерывы в течение рабочего дня (смены);
ежедневный (междусменный) отдых;
выходные дни (еженедельный непрерывный отдых);
нерабочие праздничные дни;
отпуска.

Если он вынужден их исполнять, то лучше сделать отзыв, иначе встанет вопрос правомерности подписываемых документов, а также оплаты времени, в которое фактически осуществляются должностные обязанности.

Уведомлять налоговую нет необходимости.

 Если у Вас возникнут дополнительные вопросы, Вы можете заказать развернутую консультацию в чате выбранного юриста. Хорошего Вам дня.

Лилия 21.06.2018
Доброго времени суток. работодатель на протяжении всего 2017 года начислял ежемесячную премию всем сотрудникам, но не платил ее. (в справках 2ндфл фигурируют суммы с учетом премий, налоговые отчисления также сделаны с полной суммы) сейчас, после того, как ряд сотрудников заявил о намерении обратиться в трудовую инспекцию и прочие инстанции, всех сотрудников попросили расписаться в приказах о поощрениях за все месяцы прошедшего года (форма т11-а). вопрос - стоит ли в них расписываться? ранее, мы подписывали данные приказы после получения премии. сейчас по факту премию мы не получили, но кадровая служба вынуждает расписаться в приказах. не будет ли это означать, что мы подтвердили получение премий? и чем наоборот грозит отказ от подписи в приказе? заранее благодарю!
Отвечает юрист Олег Софронов 21.06.2018

Доброго времени суток!
Расписываться в приказах о начислении премии можно. Нельзя без получения денежных средств расписываться в ведомостях о выдаче премии. А насчет, отказа от росписи. Да, вы вправе этого не делать. Что за это будет? За сам отказ ничего. А вот, найти повод предвзято отнестись к работнику у руководства (по-моему) есть всегда. Так что в данном случае решать вам.
Если, что-то осталось неясным или нужна дополнительная помощь, обращайтесь, рад буду помочь.
Удачи и успехов вам.

Евгений 11.02.2017
Нарушения на рабочем месте: -задержка с оплатой командировки от 17.11.2016 года ( ее оплатили только вчера 03.05.2017); -на работу приняли 03.11.2016 года , но первую зарплату выплатили только 14.12.2016 года -в трудовом договоре у меня указан оклад и 40-часовая рабочая неделя с выходными, на самом деле работа сменная 2/2, в путевых листах ставится время с 06:00 до 23:00, в соответствии с графиком и перерыв с 10:00 до 16:00, который нигде не учитывается, из этого времени в путевом листе закрывается 11 часов; -оплата производилась в суммах меньше чем оклад по договору ( как сказала бухгалтер - мы не вырабатываем положенную норму по часам ); -оплата может производиться несколькими частями( 3-4) -опять же со слов бухгалтера, мы после нового года были переведены на суммированный учет рабочего времени, только нас об этом в известность не ставили; -расчетные листки выдаются с очень большой задержкой (на конец апреля-листка за март еще не было); -согласно расчетных листков не производятся налоговые вычеты на детей; -расчет при увольнении был выплачен 03.05.2017 частично (уволен 30.04.2017)6 оставшиеся расчеты и выплаты сказали будут после 10-15 числа.
Отвечает юрист Пашка Сысуев 11.02.2017
Уже обратился, но компания находится в Москве, а место работы было Ростов-на-Дону. В инспекции сказали что перенаправят в Москву. Как долго это обычно происходит и как можно узнать о движении дела?

Об итогах проведенных проверок и принятых мерах, в соответствии со ст.12 ФЗ от 02.05.2006 №59-ФЗ “О порядке рассмотрения обращений граждан РФ” Вам обязаны сообщить в письменном виде в течении 30 суток.

Отвечает юрист Татьяна Осколкова 27.02.2016

Здравствуйте Евгений!

Ознакомившись с изложенными Вами фактами рекомендую обратится с жалобой в Прокуратуру и Государственную инспекцию труда,

так как на основании ч.ч.1-2 ФЗ “О прокуратуре Российской Федерации”,

Прокуратура Российской Федерации — единая федеральная централизованная система органов, осуществляющих от имени РФ надзор за соблюдением Конституции РФ и исполнением законов, действующих на территории РФ, обеспечение верховенства закона, единства и укрепления законности, защиты прав и свобод человека и гражданина.

Кроме того,

согласно ст.ст.354-356 ТК РФ Федеральная инспекция труда

— единая централизованная система, состоящая из федерального органа исполнительной власти, уполномоченного на проведение федерального государственного надзора за соблюдением трудового законодательства, посредством проверок, выдачи обязательных для исполнения предписаний об устранении нарушений, составления протоколов об административных правонарушениях
Основными задачами федеральной инспекции труда являются:
обеспечение соблюдения и защиты трудовых прав и свобод граждан, включая право на безопасные условия труда;
обеспечение соблюдения работодателями трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права.

xn--80akibcicpdbetz7e2g.xn--p1ai/

Жалобу в прокуратуру и ГИТ Вы можете подать лично, либо направить заказным почтовым отправлением с уведомлением и описью вложений, либо через официальный сайт.

Жалобы рекомендую подать в прокуратуру и ГИТ именно одновременно, что не является нарушением.

Об итогах проведенных проверок и принятых мерах, в соответствии со ст.12 ФЗ от 02.05.2006 №59-ФЗ “О порядке рассмотрения обращений граждан РФ” Вам обязаны сообщить в письменном виде в течении 30 суток.

Если Вы не получили исчерпывающий ответ, либо у Вас возникли новые вопросы, готов дать дополнительные разъяснения! За более подробной консультацией или составлением правовых документов Вы можете обратится в чат через личные сообщения.

Отвечает юрист Андрей Татьянников 24.05.2017

Невыплата свыше двух месяцев заработной платы, пенсий, стипендий, пособий и иных установленных законом выплат, совершенная руководителем организации, работодателем — физическим лицом из корыстной или иной личной заинтересованности, — наказывается штрафом в размере до ста двадцати тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до одного года, либо лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до пяти лет, либо лишением свободы на срок до двух лет… Статьей 392 ТК РФ предусмотрено, что работник имеет право обратиться в суд за разрешением индивидуального трудового спора в течение трех месяцев со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права. При пропуске сроков по уважительным причинам сроков они могут быть восстановлены судом...

Отвечает юрист Яна Семакина 19.10.2017

Обратитесь в трудовую инспекцию

Артём 29.02.2016
Доброе утро. у меня сложилась такая ситуация: по трудовому договору у меня 5дневная рабочая неделя с 6,5 часовыми сменами. по факту - минимум шесть дней по 9 часов, часто - больше девяти. максимум был 33 часа. последний месяц я имел два выходных и часто задерживался до поздна. потом заболел, но продолжал ходить на работу. потом мне стало совсем плохо, и я сказал, что мне нужно отлежаться. в итоге меня всё равно вызвали на работу, хоть у меня и была температура 28 и ужасная слабость. это была суббота. вчера был выходной, и сегодня я всё ещё чувствую себя больным. написал директору - грозится уволить и всячески на меня давить. куда обратиться и как правильно это сделать? к тому-же, директор постоянно навязывает учёбы различные (отказать нельзя), стоимость которых, по договорам займа, я должен буду вернуть в течении дня с момента увольнения за каждый день просрочки - 1% пени. а это внушительная сумма, несколько сотен тысяч рублей. в итоге получается, что меня заставляют работать на износ, тратя моё здоровье, и держат на аком вот "денежном поводке". спасибо за внимание, жду ваших рекомендаций.
Отвечает юрист Артём Дмитриев 29.02.2016

Здравствуйте!

У меня сложилась такая ситуация: по трудовому договору у меня 5дневная рабочая неделя с 6,5 часовыми сменами. По факту — минимум шесть дней по 9 часов, часто — больше девяти. Максимум был 33 часа.

Артём

Старайтесь собирать доказательства переработок, переписка по электронной почте, смс, аудиозапись, свидетели, чтобы было подтверждение Ваших доводов при обращении в суд либо с жалобами в прокуратуру. и в ГИТ.

К тому-же, директор постоянно навязывает учёбы различные (отказать нельзя), стоимость которых, по договорам займа, я должен буду вернуть в течении дня с момента увольнения за каждый день просрочки — 1% пени

Артём

Не нужно было подписывать такие договоры, теперь 2 варианта — либо платить либо признавать такие договоры недействительными, как заключенные в связи с применением к Вам угроз ( но это также нужно доказывать в суде).

Отвечает юрист Егор Фёдоров 05.11.2018

Здравствуйте!

По поводу переработок и отсутствия доплаты имеете право обратиться в государственную инспекцию труда. Жалобу можете составить в свободной форме и отразить в ней все нарушения, которые допускает работодатель.

Если Вы желаете получить более подробную консультацию по данному вопросу, либо у Вас имеется другой вопрос, то можете обращаться ко мне в чат. Готова оказать Вам помощь в составлении документов. Услуги в чате оказываются на платной основе.

Александр 15.01.2018
Расторгли договор по соглашению сторон. при этом заключили соглашение о выплате мне компенсации, где были четко прописаны сроки. сейчас бывший работодатель задерживает эти выплаты. как заставить выплатить? можно ли требовать пени (сколько?) по задержке (пени не прописаны в соглашении)?
Отвечает юрист Ксения Николаева 15.01.2018

Здравствуйте, Александр!

Если работодатель не вовремя производит окончательный расчет, то можно предпринять следующие варианты:

  • Обратиться в государственную инспекцию по труду с жалобой на незаконные действия работодателя;
  • Обратиться с исковым заявлением в суд о взыскании с работодателя денежных средств согласно соглашению о расторжении трудового договора со взысканием процентов.

Если жалоба в трудовую инспекцию не дает результатов, то остается подать иск в суд.

По процентам:

Статья 236. Материальная ответственность работодателя за задержку выплаты заработной платы и других выплат, причитающихся работнику

 
При нарушении работодателем установленного срока соответственно выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной сто пятидесятой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. При неполной выплате в установленный срок заработной платы и (или) других выплат, причитающихся работнику, размер процентов (денежной компенсации) исчисляется из фактически не выплаченных в срок сумм.
Размер выплачиваемой работнику денежной компенсации может быть повышен коллективным договором, локальным нормативным актом или трудовым договором. Обязанность по выплате указанной денежной компенсации возникает независимо от наличия вины работодателя.

В случае если Вам понадобиться помощь в составлении документов, пишите в чат.

Отвечает юрист Дмитрий Миронов 08.10.2016

Здравствуйте, Александр.

За защитой своих прав Вы можете обратиться в суд или трудовую инспекцию труда.

Вы можете требовать пени в соответствии со ст. 236 ТК РФ:

«Статья 236. Материальная ответственность работодателя за задержку выплаты заработной платы и других выплат, причитающихся работнику

При нарушении работодателем установленного срока соответственно выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной сто пятидесятой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. При неполной выплате в установленный срок заработной платы и (или) других выплат, причитающихся работнику, размер процентов (денежной компенсации) исчисляется из фактически не выплаченных в срок сумм.»

Отвечает юрист Матвей Сергеев 17.11.2016

Здравствуйте. Для начала Вы вправе обратиться в инспекцию по труду. может быть после обращения сумма будет Вам возвращена. Также Вы конечно же можете обратиться в суд за взысканием данной суммы. При это можно обратиться параллельно как в суд, так и в инспекцию по труду. согласно ст. 392 ТК РФ

За разрешением индивидуального трудового спора о невыплате или неполной выплате заработной платы и других выплат, причитающихся работнику, он имеет право обратиться в суд в течение одного года со дня установленного срока выплаты указанных сумм, в том числе в случае невыплаты или неполной выплаты заработной платы и других выплат, причитающихся работнику при увольнении.

Касательно же неустойки, то Вы также имеете на неё право, согласно ст. 236 ТК РФ.

Леля 03.08.2017
Здравствуйте! вот такой вопрос, образовался долг по уплате пенсионных взносов, взносы с просрочкой заплатили и заплатили недоимку, а пени не высчитали,не заплатили, но была переплата недоимки.что может быть организации в данном случае?
Отвечает юрист Станислав Поляков 03.08.2017

Добрый день. Переплаченная недоимка пойдет в зачет переплаты по пени.

Статья 78 НК РФ Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, > сбора, страховых взносов, пеней, штрафа

1. Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет  предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным  налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности  по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо  возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном  настоящей статьей.
Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов,  региональных и местных налогов производится по  соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням,  начисленным по соответствующим налогам и сборам.
1.1. Сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит  зачету по соответствующему бюджету государственного  внебюджетного фонда Российской Федерации, в который эта  сумма была зачислена, в счет предстоящих платежей  плательщика по этому взносу, задолженности по  соответствующим пеням и штрафам за налоговые  правонарушения либо возврату плательщику страховых взносов  в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
 2. Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета  налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим  Кодексом, без начисления процентов на эту сумму, если иное не  установлено настоящей статьей.


Отвечает юрист Сергей Лебедев 25.04.2016

Здравствуйте, данный документ (ФЗ «О страховых взносах в ПФ РФ») утратил силу с связи с принятием ФЗ РФ от 03.07.2016 г. № 250 – ФЗ, действуют правила НК РФ. Согласно ст. 5 НК РФ акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги, сборы и (или) страховые взносы, снижающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это, поэтому ответственность может быть применена по нормам НК РФ. Согласно разъяснению Минфина в письме №03-02-07/31912 от 24.05.17г, при своевременном предоставлении отчетности, но оплате страховых взносов не вовремя компании грозит не штраф, а пеня за период просрочки и штраф налоговый орган применяет в том случае, если компания опоздает с предоставлением отчета, либо предоставит его неверно заполненным, содержание данного письма в этом отношении применительно к штрафам сходно с письмом указанным Вами. Указанное разъяснение дано Минфином на основании постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которому бездействие налогоплательщика, выразившееся исключительно в неперечислении в бюджет указанной в налоговой декларации суммы налога, не образует состав правонарушения, установленного статьей 122 Кодекса. В этом случае с налогоплательщика подлежат взысканию пени. В связи с тем, что отчетность по взносам Вами была предоставлена и долг погашен, Вам необходимо оплатить пени за просрочку, а порядок Вам объяснен юристами выше.

Отвечает юрист Олег Богданов 27.11.2017

Здравствуйте, Леля. Штрафы установлены за неуплату или неполную уплату страховых взносов ст. 122 Налогового кодекса РФ

Статья 122. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)

(в ред. Федеральных законов от 27.07.2006 N 137-ФЗ, от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

1. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса,
(в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ)
влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
(в ред. Федеральных законов от 27.07.2006 N 137-ФЗ, от 03.07.2016 N 243-ФЗ)
2. Утратил силу. — Таможенный кодекс РФ от 28.05.2003 N 61-ФЗ.
3. Деяния, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, совершенные умышленно,
(в ред. Таможенного кодекса РФ от 28.05.2003 N 61-ФЗ)
влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Ответственность за неуплату пени за просрочку уплаты страховых взносов, законодательством не установлена. 

Ольга 16.08.2018
Добрый день! очень волнует такой вопрос. тренеры-преподаватели работают по срочным трудовым договорам период с 01.09.2015 по 25.05.2016. и так каждый год. имеет ли право организация оплачивать больничный лист, если тренер-преподаватель работает у нас в школе 2 года и более? проверяющие из фсс сказали, что мы не правомерно оплачивали б/лист, и не важно, что он выписан на нашу организацию, так как стаж прерывается. при проверке будут начислены неустойка, пени и штраф.
Отвечает юрист Виктория Егорова 16.08.2018

Добрый день. Согласно действующему законодательству на работников, с которыми заключен срочный трудовой договор распространяются все гарантии, предусмотренные действующим законодательством​, потому оплата больничного листа должна быть произведена по общим правилам, то есть не предусмотрено различий по сроку трудового договора. Необходимо учитывать, что размер больничного зависит от страхового стажа.

Юрий 04.06.2016
Можно ли за не выплату неофициальной зарплаты обратится в налоговые органы? какой конкретный вопрос им нужно задать?
Отвечает юрист Катерина Иванова 04.06.2016

Добрый день. Для получения «серой» зарплаты Вам необходимо будет обращаться в суд и доказывать, что она была. Также Вы можете подать жалобу в Трудовую инспекцию и Прокуратуру.

Отвечает юрист Анастасия Колесникова 07.09.2016

Добрый день, Юрий! В Вашем случае задается не вопрос, а направляется жалоба с требование принять меры и изложением всех обстоятельств, желательно, с представлением доказательств того, что зарплата выплачивается неофициально. Также вы можете подать жалобу в трудовую инспекцию, которая проведет проверку работодателя.​

Отвечает юрист Екатерина Ланская 26.04.2017

Добрый день! Налоговая инспекция не обяжет Вашего работодателя выплатить Вам «серую» зарплату, для этого необходимо обращаться в суд и доказывать, что серая зарплата вообще была. А жалоба в налоговую может Вам в этом помочь, поскольку налоговая инспекция проверит бухгалтерские документы работодателя и результаты проверки помогут Вам в суде. ​

Анастасия 01.02.2017
Я была незаконно уволена с работы и решением суда восстановлена. мне была присуждена оплата вынужденного прогулка. я обратилась так же с заявлением к работодателю о начислении пени согласно ст 236 в связи с тем что пока пять месяцев я судилась, зарплату не получала, а получила только после пяти месяцев всю среднюю зарплату сразу в виде вынужденного прогулка. но работодатель отказывается оплачивать пени, так как в ст 236 не перечислен вынужденный прогул. правильно ли это?
Отвечает юрист Роман Кочетов 01.02.2017

Добрый день!

Работодатель обязан начислить и выплатить работнику заработную плату за время вынужденного прогула в день отмены приказа об увольнении, а не в день вступления в силу судебного решения. В противном случае, будет работодатель вынужден будет помимо зарплаты выдать работнику также компенсацию за задержку ее выплаты (ст. ст. 236, 396 ТК РФ, ст. 211 ГПК РФ, Определение Верховного Суда РФ от 23.04.2010 N 5-В09-159).

Статьи по теме
Платят ли пенсионеры налог на имущество

Платят ли налог на имущество пенсионеры: последние новости. В каких случаях пенсионер не платит налог на свое имущество, фото, видео.

Транспортный налог инвалидам 3 группы в 2018 году - платят ли, в москве, оплата, скидка, облагается

Транспортный налог обязателен для оплаты каждым владельцем транспортного средства. Однако здесь у некоторых категорий населения имеются установленные законами льготы и привилегии. К примеру, инвалиды могут оплачивать этот обязательный взнос со скидкой до 100%. Что существенно экономит средства, особенно если учитывать, что нетрудоспособные граждане редко относятся к категории зажиточного населения.

Налог на расходы в 2018 году

Налог на расходы в 2018 году, УСН доходы минус расходы в 2018 году минимальный налог, расходы по налогу на прибыль в 2018 году, КБК налог УСН доходы минус расходы в 2018 году, ИП налоги доходы минус расходы в 2018 году, нормируемые расходы по налогу на прибыль в 2018 году, налоги с командировочных расходов в 2018 году, расходы уменьшающие налог на прибыль в 2018 году.