ДРУГОЕ
Главная | Другое | Оценка и аудит отчетности по ссудам

Оценка и аудит отчетности по ссудам

» » Оценка и аудит отчетности по ссудам

Отчетность по ссудам составляют остатки средств по балансовым счетам по краткосрочным, долгосрочным и просроченным кредитам.

Это объемные характеристики ссудных операций. Качественные характеристики кроются в обеспечении возвратности кредитов и сокращении размеров кредитных рисков, т.е. невозврата суммы основного долга по кредиту.

Обеспечение возвратности кредита зависит от организации кредитного процесса:



- соблюдения порядка выдачи и погашения ссуд;
- правильности отражения ссуд в учете (особенно пролонгированных и просроченных);
- аналитической работы банка;
- правильности классифицирования ссуд по степени риска;
- величины резервов на возможные потери по ссудам;
- законности операций по межбанковским кредитам и кредитам за счет централизованных ресурсов.

С целью проверки перечисленных направлений деятельности и подтверждения бухгалтерской отчетности по ссудам осуществляется надзор, проводимый поэтапно.

Проверка соблюдения порядка выдачи и погашения ссуд состоит в проверке правильности ведения внесистемного учета заявок на получение кредита в регистрационном журнале, основными реквизитами которого являются: дата поступления, наименование и адрес просителя кредита, сумма, назначение, срок, процентная ставка, обеспечение, примечание. В последнем указывается дата передачи дела на кредитный комитет и результат — отказ или выдача.

Следующим этапом является проверка правильности оформления и ведения кредитного досье, наличие названия, даты открытия, срока хранения (на папке), с другой стороны — перечня и наличия документов, которые должны подшиваться в порядке поступления. В случае погашения кредита — наличия справки о закрытии дела и передачи в архив или передачи в юридический отдел для открытия иска о невозврате ссуды и предоставления дела в арбитраж. Все документы должны быть правильно оформлены, содержать необходимые реквизиты, ссылки и подписи. В сумму кредита не должна включаться сумма уплаченного страхового взноса или нотариального платежа при оформлении залога или гарантии.

Аудит отражения ссуд в учете состоит в проверке правильности открытия ссудного счета; присвоения точного номера; осуществления проводок по счетам бухгалтерского учета; начисления и взыскания процентов; ведения лицевых счетов; выписок мемориальных ордеров; подтверждения каждой операции первичными документами; ведения выписок со счетов.

Аналитическая работа кредитной организации предполагает систематический анализ состояния кредитного процесса и его отражения в бухгалтерском учете; анализ отчетности по ссудам и принятие мер по результатам анализа по улучшению организации кредитного процесса и обеспечения возвратности кредита.

Анализ фактов просроченной задолженности делается по данным бухгалтерского учета счетов просроченных ссуд, кредитных досье по заемщикам, допустившим невозврат ссуды, и сравнения их сумм между собой и с суммами отчетности, представляемой в Центробанк. Следует рассмотреть меры, принятые для ликвидации просроченной задолженности: передача дел в арбитраж, переписка с клиентом, составление бизнес-плана, списание на убытки, списание за счет резервного счета на возможные потери от кредитных рисков, — и оценить их эффективность.

Важным моментом является:

- анализ качества ссуд, выданных неклиентам с позиций объема и назначения ссуды;
- качества залога (объем, ликвидность, место хранения, качество оформления) или вида гарантии или платежеспособности страховой компании, выдавшей полис;
- процентной ставки;
- финансового состояния заемщика;
- сведений о заемщике;
- отношений банка с заемщиком;
- условий выдачи и погашения ссуды;
- оформления документов и кредитного досье;
- фактов пролонгации или просрочки.

Следует проанализировать объем и качество пролонгированных (в том числе без изменения и с изменением условий кредитного договора) ссудных договоров банком по кредитным досье, а также по данным отчетности, представляемой в Центробанк с целью выявления фактов искажения бухгалтерской отчетности и пролонгации безнадежной ссудной задолженности из-за банкротства клиента или отказа платить, из-за неправильно оформленных банком документов.

В результате изложенной проверки аудитор должен подтвердить качество кредитного портфеля банка и размер кредитных рисков. Для подтверждения прогнозного кредитования риска и оценки его размера все выданные ссуды аудитором подразделяются на пять групп, и сравниваются с результатами, отраженными в отчетности.

При наличии у аудитора сомнений в своевременном возврате текущей ссудной задолженности, возникших в результате анализа отчетности клиента, кредитный риск относят к более высокой степени, несмотря на то, что срок погашения ссуды еще не наступил. После этого переходят к определению достаточности резервных фондов для покрытия убытков.

После подтверждения качества кредитного портфеля, ссудной задолженности и отчетности аудитор должен с учетом уроков кризиса проанализировать величину межбанковских и валютных кредитов, предоставляемых другим кредитным организациям, с позиции правильности оформления кредитного досье; определения платежеспособности, ликвидности и стабильности заемщика; наличия гарантий; платежеспособности гарантов; фактов пролонгации и выявления ее причин; наличия просроченной задолженности или ее сокрытия; отражения движения кредитов по соответствующим бухгалтерским счетам, законности операции.

По результатам оценки кредитного портфеля банка составляется специальная записка с подтверждением или неподтверждением качества кредитного портфеля банка, а именно его объема; качества отчетности о ссудной задолженности и бухгалтерского учета; правильности классифицирования ссуд и прогноза резерва потерь по кредитам; достаточности созданных фактических резервов; количества и качества пролонгированных, просроченных ссуд, ссуд неклиентам банка; порядка выдачи и погашения ссуд; оформления кредитного досье и договоров залога, страхования, гарантийных писем; выполнения соответствующих экономических нормативов. В итоге присваивается соответствующий рейтинг кредитному портфелю кредитной организации, и это также указывается в записке.













Назад | | Вверх

Вопросы и ответы юристов
Татьяна 14.03.2017
Хочу в 2019 году разбить свой отпуск на 8 дней в мае и 20 дней в октябре раб-ль, ссылаясь колл договор ,настаивает на 14 дней в мае и 14 дней с октябре на какую статью тк р ф мне ссылаться , отстаивая свою позицию
Отвечает юрист Олег Морозов 14.03.2017

Добрый день,

на 8 дней в мае и 20 дней в октябре 

Так разделить отпуск можно,

Важно, чтобы одна часть отпуска была 14 дней и больше: У Вас 2 часть — 20 дней

По соглашению между работником и работодателем ежегодный оплачиваемый отпуск может быть разделен на части. При этом хотя бы одна из частей этого отпуска должна быть не менее 14 календарных дней (ст. 125 ТК РФ)

С уважением,

Отвечает юрист Валентин Соболев 27.08.2018

Добрый день, Татьяна!

В соответствии со статьей 115 Трудового кодекса Российской Федерации (далее — ТК РФ) ежегодный основной оплачиваемый отпуск предоставляется работникам продолжительностью 28 календарных дней.

Между тем в подавляющем большинстве случаев ежегодный отпуск разделяют на части при соблюдении определенных правил.

Разделение ежегодного отпуска на части возможно по соглашению работника и работодателя. Такое соглашение может быть достигнуто при составлении графика отпусков. При разделении ежегодного отпуска хотя бы одна из его частей не должна быть менее 14 календарных дней. Оставшиеся дни отпуска, превышающие 14 календарных дней, могут быть разделены на любое количество частей (ст. ст. 123, 125 ТК РФ).

Таким образом, трудовое законодательство допускает возможность оставшиеся дни отпуска, превышающие 14 календарных дней, разделить на любое количество дней, но только по соглашению работника и работодателя.

Обратите внимание, что разногласия между работником и работодателем по вопросу возможности разделения отпуска на части либо по вопросу количества частей отпуска и их продолжительности не дают работнику права на самостоятельный уход в отпуск. 

Между тем  отдельным категориям работников, предусмотренным ТК РФ и другими федеральными законами, ежегодный оплачиваемый отпуск предоставляется по их желанию в удобное для них время: работникам в возрасте до 18 лет, донорам, ветеранам боевых действий и др. (ч. 4 ст. 123, ст. 267 ТК РФ; ст. 23 Закона от 20.07.2012 N 125-ФЗ «О донорстве крови и ее компонентов», ; ст. 16 Закона от 12.01.1995 N 5-ФЗ«О ветеранах»).

В любом случае, рекомендую Вам добиться взаимопонимания с работодателем  по вопросу разделения Вашего отпуска на части.

Желаю удачи!

Конарева Лида 25.03.2016
Г.чаплыгин липецкая обл.гуз чаплыгинская рб нас санитаров перевели на должность уборщик помещений в связи с чем понизился оклад до 4100, лишились двухнедельного отпуска, а должностные обязанности как санитарки остались прежние. законно ли это?
Отвечает юрист Кристина Короткова 25.03.2016

Здравствуйте, Лидия! 

К сожалению, эта практика, направленная на «оптимизацию» численности медицинского персонала и «повышения зарплат медицинского персонала» по исполнению, так называемых «майских указов Президента» распространилась по всей стране.

Все зависит от того, как оформили перевод. Если было подписано соглашение, то фактически вы согласились на изменение условий. 

Однако в некоторых случаях удается добиться восстановления льгот в судебном порядке, ссылаясь на тождественность должностных обязанностей уборщика и санитара. 

наталья 02.11.2017
Здравствуйте! меня зовут наталья. я работаю по плавному графику 2/2, мой оклад составляет 417 руб. вопрос???? если я отработала в марте месяце 184 часа при норме 175 мой оклад остается не измененным или (417/175)*184=438 рулей
Отвечает юрист Денис Волков 02.11.2017

обращайтесь в трудовую инспекцию вашего региона. можете просто обратиться к бухгалтеру по начисления заработной платы и уточнить у нее.

Статьи по теме
Предпринимательская культура

Предпринимателю,предпринимательская культура, понятие предпринимательской культуры, этика предпринимателя, имидж предпринимателя, этический кодекс, индивидуальное и групповое поведение, стиль делового общения российских предпринимателей, этические принципы.

Разработка программы развития дальнего востока

Форсирование роста экономики Дальнего Востока с учетом масштабности и качественной сложности региона требует постоянного совершенствования структуры хозяйства, повышения уровня сбалансированности и гармоничности всех хозяйственных подразделений.

Готовность гражданства рф по фамилии в 2018 году - проверка, санкт-петербурге, узнать, бесплатно

Получение гражданства РФ связано прохождением ряда длительных процедур проверки и регистрации. Для этого требуется не один раз обойти все необходимые органы власти, чтобы в конечном итоге иностранному гражданину или лицу без гражданства был выдан паспорт образца Российской Федерации. Присутствуют и те лица, кто уже находится в стадии оформления, однако не знают, как именно можно узнать о готовности гражданства заблаговременно. В данном случае мы рассмотрим возможные методы получения информации о готовности гражданства РФ.