НДФЛ
Главная | НДФЛ | Оплата спортзала сотрудникам: НДФЛ, страховые взносы

Оплата спортзала сотрудникам: страховые взносы и ндфл

На сегодняшний день работодатели могут выплачивать своим сотрудникам компенсацию за оплату спортивных занятий в спортзалах и секциях в целях реализации программы по развитию спорта и физической культуры в трудовых коллективах. В статье рассмотрим из каких источников производится оплата спортзала сотрудникам, можно ли признать такие расходы при налогообложении, а также есть ли предельный размер таких компенсаций.

Мероприятия по улучшению условий труда

Работодатели должны каждый год проводить какие-либо мероприятия по улучшению условия труда для своих сотрудников. Делать это компании обязаны за свой счет. Перечень мероприятий, которые компании могут проводить в рамках этих мероприятий приведен в приказе Минздравсоцразвития России №181н от 01.03.2012. В этом перечне приведены мероприятия, которые направлены на развитие физкультуры и спорта среди сотрудников компании. Например, расходы на улучшение условий труда включают в себя:

  • Компенсацию сотрудникам оплаты спортзала в спортклубах ил фитнес – центрах;
  • Организацию и проведение лечебной физкультуры и производственной гимнастики;
  • Организация спортзалов и клубов для занятий спортом работникам непосредственно по месту работы.

Проводить их абсолютно все вовсе необязательно. Каждая компания вправе выбрать те мероприятия, которые с их точки зрения являются наиболее эффективными и подходящими. После чего утвердить собственный список. Важно при этом учитывать, чтобы в общей сложности затраты на исполнение таких мероприятий не превышали 0,2% всех затрат на производство (226 ТК РФ). Больших затрат компании нести не обязаны. Одним из мероприятий, включаемых в этот список может стать оплата занятий спортом, например, частичная или полная компенсация стоимости абонементов в спортклубах или секциях. Приняв решение об оплате спортзала работникам, важно правильным образом оформлять и учитывать такую компенсацию.

Важно! Компенсация оплаты спортивных занятий, производимых за счет работодателя может выплачиваться за счет текущей прибыли компании, либо из средств созданного резервного фонда. Решить из каких именно источников будет производится выплата компания решает самостоятельно.

Вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓
Консультация бесплатная
Москва, Московская область звоните: +7(499)703-47-98

Звонок в один клик

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните:   +7 (812) 309-13-76

Звонок в один клик

Бухгалтерский учет. Проводки

Для отражения компенсации за занятия спортом для сотрудников используют счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». При этом компенсационные расходы включаются в состав прочих расходов.

Хозоперация Дебет Кредит
Начисление компенсации за оплату спортзала работникам 91.2 73
Удержание НДФЛ 73 68 (субсчет «Расчеты по НДФЛ»)
Начисление страховых взносов 91.2 69
Работникам перечислена компенсация оплаты спортзала 73 51 (50)

Рассмотрим подробнее на примере

В феврале 2018 года бухгалтеру Петровой О. П. выплатили компенсацию оплаты спортзала в фитнес-центре. К трудовому договору с Петровой было составлено дополнительное соглашение, в соответствии с которым компенсация сотруднице положена в размере 2 500 рублей.

Рассмотрим порядок проведения хозяйственных операций:

Хозоперация

Дебет Кредит Сумма, рублей
Начислили компенсацию Петровой по оплате спортивных занятий в фитнес-центре 91.2 73 2 500,00
Петровой перечислили компенсацию на карту 73 51 2 175, 00
Начислены взносы в ПФР на сумму расходов по оплате спортивных занятий 91.2 69 (субсчет «расчеты с ПФР») 550,00
Начислены взносы на соцстах на сумму расходов по оплате спортивных занятий 91.2 69 (субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на ОПС» 72,50
Вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓
Консультация бесплатная
Москва, Московская область звоните: +7(499)703-47-98

Звонок в один клик

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните:   +7 (812) 309-13-76

Звонок в один клик

Порядок оформления выплаты компенсации

Важно! Предусмотреть компенсацию спортзала работникам можно в трудовом договоре, либо допсоглашении к нему, либо коллективном договоре.

Для этого в договоре можно предусмотреть следующий пункт: «Работодатель ежемесячно выплачивает сотрудникам компенсацию стоимости занятий спортом в любых (фитнес-центрах) и секциях в размере _____ рублей, но не более фактических затрат, понесенных сотрудникам за соответствующий месяц. Выплата осуществляется в сроки выплаты зарплаты при предоставлении Работодателю копии договора, заключенного между сотрудником и фитнес-клубом, а также копий документов, подтверждающих фактические затраты спортом (платежное поручение, квитанция об оплате, чеки и т.д.)».

Страховые взносы и НДФЛ

Вне зависимости от применяемой работодателем системы налогообложения, с компенсации оплаты спортзала работникам необходимо удержать НДФЛ, а также произвести оплату в бюджет. Все полученные резидентами РФ доходы подлежат обложению НДФЛ, за исключением выплат указанных в трудовом кодексе (217 ТК РФ). В данный перечень не входит компенсация спортивных занятий работникам. Поэтому работодатель, перечисляющий такого рода компенсацию признается налоговым агентом и обязанным выплачивать НДФЛ (Читайте также статью ⇒ ).

Помимо НДФЛ, на компенсацию по оплате спортивных занятий требуется начислять взносы на ОПС, а также на страхование от НС и профзаболеваний. Такие выплаты производятся в рамках трудовых отношений, а значит выплата должна рассматриваться как оплата работнику услуг. В перечень выплат, которые не подлежат обложению страховыми взносами такая компенсация также не включена.

Налогообложение

Организации, которые находятся на УСН не могут уменьшить налоговую базу по упрощенке на выплаченные суммы компенсации. Даже те компании, которые применяют УСН «доходы – расходы». Такие затраты не входят в ограниченный перечень расходов, учитываемых при расходе налога (346.16 НК РФ).

Ответственность работодателя

Перечень мероприятий, утвержденного приказом Минздравсоцразвития №181н от 01.03.2012 включает в себя программы по развитию физкультуры и спорта в трудколлективах. Соответственно, если работодатель выбирает такую программу для своего коллектива, то он обязан оплачивать работникам спортивные занятия в фитнес клубах или секциях (Читайте также статью ⇒ ).

Важно! В случае неисполнения такой обязанности работодателю грозит штраф 1 000 – 5 000 рублей, либо приостановление деятельности до 90 дней (5.27 КоАП).

Законодательная база

Приказ Минздравсоцразвития №181н от 01.03.2012 «Об утверждении Типового перечня ежегодно реализуемых работодателем мероприятий по улучшению условий и охраны труда и снижению уровней профессиональных рисков»
Статья 226 ТК РФ «Финансирование мероприятий по улучшению условий и охраны труда»
Статья 5.27 КоАП «Нарушение трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права»
Вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓
Консультация бесплатная
Москва, Московская область звоните: +7 (495) 018-08-54

Звонок в один клик

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните:   +7 (812) 628-71-73

Звонок в один клик

Вопросы и ответы юристов
Иван 16.12.2017
В организацию принят работник, которому на предыдущем месте работы не выдали справку о сумме зарплаты, на которую начислены страховые взносы за два года, предшествующих году увольнения. вправе ли организация для целей исчисления пособия по временной нетрудоспособности использовать сведения о доходах из справок 2-ндфл за текущий и два предшествующих ему года? (можно со ссылкой на нпа?)
Отвечает юрист Данил Макаров 16.12.2017

Здравствуйте!

Нет, нужна именно справка 182 Н, а работнику ее обязаны выдать по прошлому месту работы в соответствии с 

Приказом Минтруда России от 30.04.2013 N 182н (ред. от 09.01.2017) «Об утверждении формы и порядка выдачи справки о сумме заработной платы, иных выплат и вознаграждений за два календарных года, предшествующих году прекращения работы (службы, иной деятельности) или году обращения за справкой о сумме заработной платы, иных выплат и вознаграждений, и текущий календарный год, на которую были начислены страховые взносы, и о количестве календарных дней, приходящихся в указанном периоде на периоды временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком, период освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы в соответствии с законодательством Российской Федерации, если на сохраняемую заработную плату за этот период страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации не начислялись» (Зарегистрировано в Минюсте России 05.06.2013 N 28668)

Дина 11.03.2016
Существует трудовой договор с работодателем с 01.02.2013 по 31.01.14 с прописанной суммой 46 т.р. каждый месяц осуществлялись перечисления на карту чуть больше 40 т.р. (за минусом ндфл), есть запись в трудовой книжке о приеме-увольнении, при увольнении выдали 2-ндфл, где корректно указано начислено-удержано-перечислено и остальные документы. 22.03.17 прекращена деятельность работодателя по п.2 ст.21.1 фз 129фз от 08.08.01 но в госуслугах нет данных за этот период о пфр и др. звонили давно в пф - там сказали что данных об это нет, но могли и выплачивать. но теперь в налоговом кабинете нет и 2-ндфл именно этого работодателя (остальные все есть). как узнать выплачивались ли взносы и налоги? не обяжет ли налоговая выплатить ндфл работника? на основании документов рассчитывался больничный на текущем рабочем месте, если они недействительны, то что делать?
Отвечает юрист Марина Першина 11.03.2016

Считаю, что можно написать письма в ИФНС, ПФР, Фонды об этом. Указать свой ИНН, СНИЛС и ждать ответа.

Роман 10.04.2017
Добрый день. при приеме сотрудников в ооо по договору подряда как платятся ндфл и взносы в фонды? кто обязан их платить? спасибо.
Отвечает юрист Веста Шелехов 10.04.2017
Взносы в фонды за подрядчиков не предусмотрены.
Гаевой Владимир

Страховые взносы уплачиваются в обязательном порядке.

Отвечает юрист Денис Волков 22.09.2017

Добрый день! НДФЛ уплачивается организацией в день оплаты работнику или на следующий день. Налог вы удерживаете из оплаты по договору, как налоговый агент. Страховые взносы уплачиваются организацией-заказчиком услуг за свой счет: ОПС 22%, ОМС 5,1% до 15-го числа следующего месяца.

Отвечает юрист Татьяна Ламбина 27.12.2017

По договору подряда вы не принимаете на работу, а заказываете выполнение работ у подрядчика, которым в вашем случае являются физ. лица. соответственно при выплате положенного подрядчику вознаграждения предесмотренного договором в случае если подрядчик физ лицо, вы являетесь для налоговым агентом, в связи с чем самостоятельного должны уплатить налог в бюджет 13% НДФЛ от вознаграждения. Взносы в фонды за подрядчиков не предусмотрены. Взносы только по трудовому договору.

Николай 03.12.2017
Я ип на усн 6%. хочу заключить договор гпх с ооо, но не как ип, а как обычное физ. лицо. т. е. фирма должна будет оплатить за меня ндфл и взносы в фонды? нужно ли мне будет это как-то отражать в декларации? смогу ли я в данном случае принимать оплату на свой рс, который открыл как ип?
Отвечает юрист Константин Морозов 03.12.2017

Добрый день, Николай! Как физ.лицо Вы безусловно можете заключить такой договор. Заказчик обязан заплатить за Вас все налоги, исключение составляют взносы в ФСС РФ, они на гражданско-правовые договоры не начисляются (пп. 2 п. 3 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.) 

Оплату по такому договору рекомендую получать на отдельный расчетный счет, дабы не было путаницы в случае налоговой проверки ИП.

Ну а вопрос уплаты налога с дохода физических лиц, как обычно, остается на совести самих физических лиц. 

Отвечает юрист Елена Медведева 29.05.2017

Скажу более, уплатить налог — это обязанность контрагента!

Отвечает юрист Павел Алексеев 24.11.2018
В таком случае соглашусь с ответом коллеги, который был изложен выше.
Отвечает юрист Слава Сидоренко 18.05.2018
Добрый день, хотелось бы уточнить-трудоустройство каком договоре идёт речь? Законодательство не запрещает гражданину, имеющему статус индивидуального предпринимателя, выступать в рамках определенных договорных отношений в качестве физического лица, однако в таком случае необходима соответствующая фиксация такого статуса в договоре. В отчётности это не фиксируется, поскольку не относится к предпринимательской деятельности гражданина. Более детальная консультация возможна после уточнения указанного выше вопроса-какого вида гражданско-правовой договор будет заключаться.
Анастасия 12.11.2017
Здравствуйте! меня зовут богданова анастасия. я устроилась на работу в гостиницу. я заключила с работодателем трудовой договор на 3 года. и договор о моём обучении, т.е. стажировки на 80 часов, которая оплачивалась мне стипендией 4000 ( в т.ч. ндфл). по личным обстоятельствам я решила расторгнуть договор. написала заявление на увольнение, отрабатываю 14 дней как положено. после чего, мне работодатель говорит, что я должна понести расходы, которые они потратили на моё обучение. в трудовом договоре сказано « если трудовой договор расторгается по желанию сотрудника ранее, чем по истечению трёх лет с момента допуска сотрудника к работе, сотрудник обязан возместить работодателю стоимость обучения и другие понесенные работодателем расходы» при этом не указаны расчёты по которым они считают эти расходы. после всей этой ситуации, работодатель выдаёт мне расчёт затрат предприятия по обучению администратора гостиницы, где указана : стипендия 4000 руб, затрата обучающего администратора по расчёту : 18902руб. , 5708,40 руб ( 30,2%) -страховые взносы, подготовка и содержание рабочего места : 2400 и медосмотр -2530,38 руб. итого к возмещению 21644,32 руб. после так называемого обучения мне не выдавались никакие « корочки», что я прошла обучение на должность администратора. хочу уточнить, что я действительно должна выплачивать?
Отвечает юрист Пётр Михайлов 12.11.2017

Анастасия, действительно на основании ст. 249 Трудового кодекса РФ в случае увольнения без уважительных причин до истечения срока, обусловленного трудовым договором или соглашением об обучении за счет средств работодателя, работник обязан возместить затраты, понесенные работодателем на его обучение, исчисленные пропорционально фактически не отработанному после окончания обучения времени, если иное не предусмотрено трудовым договором или соглашением об обучении.​

Если в вашем ученическом договоре ​порядок возмещения затрат​ работодателя не был определен, то взыскание  с вас денежных производится в порядке, предусмотренном ст. 248 Трудового кодекса РФ (судебный порядок).

Отвечает юрист Павел Тихонов 23.10.2016

Здравствуйте, Анастасия.

К сожалению, Верховный суд РФ придерживается позиции, что трудовое законодательство не ставит обязанность работника, уволившегося без уважительных причин, возместить работодателю затраты на обучение в зависимость от того, получил работник по итогам обучения новую специальность (квалификацию) или нет (Определение Верховного Суда РФ от 17.04.2017 N 16-КГ17-3).

При этом расходы на мед.осмотр однозначно не подлежат возмещению работником

Предусмотренные настоящей статьей медицинские осмотры и психиатрические освидетельствования осуществляются за счет средств работодателя.

ст. 213, «Трудовой кодекс Российской Федерации» от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 31.12.2017)

подготовка и содержание рабочего места: 2400

Анастасия

на мой взгляд тоже спорно. Рабочее место в любом случае должно быть надлежаще оборудовано. Не думаю, что вы работали на каком-то отдельно специально для обучения оборудованном месте.

Лелуш 15.10.2018
Ситуация в следующем: я работаю в одном месте с 2014 года официально. работа - а. запись есть в трудовой книжке с 2015 года работаю еще в одном месте официально по совместительству. работа - б. записи нет в трудовой книжке, но взносы платятся и ндфл. с 2017 года я уволился с работы а. запись сделали в трудовой книжке. но до этого запись о приеме на работу в б не была указана. после этого передал трудовую книжку работодателю б, и возникли следующие вопросы: 1. как указать запись о приеме на работу, если прием был фактически 2015, а там уже стоит дата увольнения с работы а 2017 года? 2. есть ли какие-то варианты по этому поводу?
Отвечает юрист Диана Вересс 15.10.2018

Здравствуйте, Лелуш!

Согласно Правилам ведения и хранения трудовых книжек, изготовления бланков трудовой книжки и обеспечения ими работодателе, утв. постановлением Правительства РФ от 16.04.2003 N 225 (ред. от 25.03.2013) «О трудовых книжках» :

1) согласно п. 20 Правилсведения о работе по совместительству (об увольнении с этой работы) по желанию работника вносятся по месту основной работы в трудовую книжку на основании документа, подтверждающего работу по совместительству.

Таким образом, вносить информацию о работе по совместительству в трудовую книжку или не — это было Ваше право и Вы ничего не нарушили.

В связи с Вашим увольнением из организации А. Вы приняты на работу в организацию Б. по основному месту работы???? или трудовой договор так и остался по совместительству???

Так у Вас нет основной работы, то фактически не может быть и совместительства. Вам надо решать с работодателем Б. о Вашем трудоустройстве по основному месту работы.

2) Вы пишете:

После этого передал трудовую книжку работодателю Б

Согласно п. 3 Правил Работодатель (за исключением работодателей — физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) ведет трудовые книжки на каждого работника, проработавшего у него свыше пяти дней, если работа у данного работодателя является для работника основной.

Таким образом, если работодатель взял Вашу трудовую книжку и готов оформить Вас по основному месту работы, то именно факт заключения такого трудового договора и издания приказа о Вашем трудоустройстве и должен стать основанием для внесения соответствующих записей в трудовую книжку о Вашем трудоустройстве на работу в организацию Б.

А все, что касается Вашей работы по совместительству, в том числе о прекращении трудового договора о работе по совместительству, можно подтвердить справками работодателя, копиями соответствующих приказов и Вашим экземпляром трудового договора.

Надеюсь ответ чем-то Вам помог.

Игорь 20.08.2018
Здравствуйте.у меня ооо,я ген. директор по совмещению на 0,5 ставки (4 часа в день,2 выходных).работал с 5 июня по 15 июня 2018г. далее без содержания,зарплата 20000- оклад, соответственно 0,5 ставки-10000 руб. расчитайте пожалуста мне зарплату за эти дни.сколько на руки и сколько ндфл? и какие взносы и сколько ооо должно заплатить за меня? спасибо заранее.мой телефон сейчас вне зоны,т.к. нахожусь за границей
Отвечает юрист Данил Петров 20.08.2018

Добрый день!

и какие взносы и сколько ООО должно заплатить за меня?

Взносы на ОПС 880 руб., на ОМС 204 руб., на ОСС 116 руб. На НС нужно знать ваш тариф.

Отвечает юрист Павел Степанов 21.07.2016

Здравствуйте,

В данном случае нужно для расчета вычислить количество дней работы с 5 по 15 число рабочих дней было 8. Далее, получаемую Вами заработную плату нужно поделить на число рабочих дней в июне ( 20 согласно производственном календарю).

Теперь надо учесть, что получаете В половину от ставки, то есть не 20 000, а 10 000.

Получаем пропорцию: за 20 дней Вы получите 10 000, значит за 8 дней Вам выплатят: 10000х8/20 = 4000.

 Из данной суммы также нужно удержать НДФЛ (13%), то есть в остатке получится: 4000 — 13 % = 4000 — 520 (налога) = 3480.

Именно 3480 будет сумма заработка, а 520 — сумма НДФЛ.

Любовь 12.08.2017
Добрый день! трудоустроена официально по договору на неполный рабочий день, отчисления в пфр очень маленькие, порядка 200 руб. на деле же, зарплата гораздо больше. могу ли я самостоятельно обелить свою зарплату? например, взять за предыдущий период справку 2 ндфл у работодателя, и заплатит неуплаченую разницу налога самостоятельно. в таком случае страховые взносы буду взыскивать с работодателя? такой вариант вообще возможен? мне просто предложили такой вариант, и я не совсем понимаю как он возможен. в январе просить у работодателя справку по форме 2 ндфл за отчётный год, сравнить сумму удержанного и перечисленнго ндфл в ней с рассчитанным по моему полному доходу. разницу самостоятельно перечислить в бюджет и подать в фнс декларацию по форме 3 ндфл на весь мой доход с приложением вышеуказанной справки 2 ндфл и платёжного поручения об уплате налога.
Отвечает юрист Павел Трофимов 12.08.2017

Здравствуйте, Любовь.

Мне просто предложили такой вариант

Любовь

В январе просить у работодателя справку по форме 2 НДФЛ за отчётный год, сравнить сумму удержанного и перечисленнго НДФЛ в ней с рассчитанным по моему полному доходу. Разницу самостоятельно перечислить в бюджет и подать в ФНС декларацию по форме 3 НДФЛ на весь мой доход с приложением вышеуказанной справки 2 НДФЛ и платёжного поручения об уплате налога.

Любовь

и что это вам даст? Ну уплатите больше налогов. С взносами в ПФР уплата налогов никак не связана. Самостоятельно доплатить в ПФР за себя вы можете только в виде дополнительных взносов в ПФР (софинансирование накопительной пенсии), но делается это все равно через работодателя.

Для работающих не предусмотрено добровольное вступление в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию, чтобы можно было просто доплатить взносы с суммы «черной» зарплаты. Хотите «обелить» зарплату, найдите порядочного работодателя, который будет полностью платить вам " белую" зарплату и платить все взносы за вас.

1. Добровольно вступить в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию вправе:
1) граждане Российской Федерации, работающие за пределами территории Российской Федерации, в целях уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации за себя;
2) физические лица в целях уплаты страховых взносов за другое физическое лицо, за которое не осуществляется уплата страховых взносов страхователем в соответствии с настоящим Федеральным законом и законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;
3) застрахованные лица, осуществляющие в качестве страхователей уплату страховых взносов в фиксированном размере, в части, превышающей этот размер, но в общей сложности не более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного подпунктом 1 пункта 2 статьи 425 Налогового кодекса Российской Федерации, увеличенное в 12 раз;
4) физические лица в целях уплаты дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию в соответствии с Федеральным законом «О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений»;
5) физические лица в целях уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации за себя, постоянно или временно проживающие на территории Российской Федерации, на которых не распространяется обязательное пенсионное страхование, в соответствии с настоящим Федеральным законом.
ст. 29, Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ (ред. от 29.07.2017) «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»

Николай 21.08.2018
Российская организация планирует взять на работу гражданина таджикистана по трудовому договору. этот иностранный гражданин будет проживать и работать в таджикистане. российская организация никаких филиалов, представительств и обособленных подразделений не имеет. 1) можно ли в таком принимать гражданина таджикистана в таком случае на работу для работы в таджикистане по трудовому договору; 2)если возможно такое трудоустройство должны ли за этого человека мы начислять ндфл с з/п и начислять страховые взносы.
Отвечает юрист Андрей Трофимов 21.08.2018

Добрый день.

1. В такой ситуации Роструд рекомендует заключать не трудовой, а гражданско-правовой договор.

2. НДФЛ вами не должен удерживаться.

Обоснование

Письмо Минтруда России от 27.07.2016 N 17-3/В-292

Следовательно, Трудовой кодекс не предусматривает возможность заключения трудового договора о дистанционной работе с иностранным гражданином, проживающим и осуществляющим трудовую деятельность за пределами территории Российской Федерации.

Таким образом, по нашему мнению, сотрудничество с такими гражданами следует осуществлять в рамках гражданско-правовых отношений.

Письмо Минфина России от 31.03.2014 N 03-04-06/14026

Таким образом, физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, в отношении доходов в виде вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей, в том числе по трудовому договору о дистанционной работе, полученных от источников за пределами Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц не признаются.

Тимур 28.11.2017
Разъясните, пожалуйста, порядок приема на работу граждан белоруссии и армении, временно пребывающих в рф. нужно ли этим гражданам иметь патент для работы в рф? по какой ставке ндфл нужно облагать их доходы? какие страховые взносы и по каким ставкам начисляются на выплаты в пользу этих лиц?
Отвечает юрист Надежда Дмитриева 28.11.2017

Страховые взносы в отношении иностранных граждан уплачиваются в ПФР

Гусамов Руслан

В какой ПФР-то? Страховые взносы уплачиваются в налоговую.

Отвечает юрист Татьяна Ламбина 01.09.2017

Добрый день!

Нужно ли этим гражданам иметь патент для работы в РФ?

Тимур

Нет.

По какой ставке НДФЛ нужно облагать их доходы?

Тимур

13%.

Какие страховые взносы и по каким ставкам начисляются на выплаты в пользу этих лиц?

Тимур

ОПС 22%, ОМС 5,1%, ОСС 2,9% и НС от 0,2%.

Отвечает юрист Катерина Иванова 09.06.2016

Патент — это документ, подтверждающий право иностранного гражданина на временное осуществление в РФ трудовой деятельности (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»). С 1 января 2015 г. работодатели вправе привлекать к трудовой деятельности иностранных граждан, прибывших в РФ в порядке, не требующем получения визы, только при наличии у них такого патента (п. 1 ст. 13.3 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ). Однако со 2 января 2015 г. вступили в силу Договор о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 (далее — Договор), заключенный Республикой Беларусь, Республикой Казахстан и Российской Федерацией, и Договор о присоединении Республики Армения к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года, подписанный в г. Минске 10.10.2014. В соответствии со ст. 97 Договора работодатели вправе привлекать к трудовой деятельности граждан стран-участников без учета ограничений по защите национального рынка труда. При этом им не требуется получение разрешения на осуществление трудовой деятельности в государстве трудоустройства. Таким образом, гражданам Белоруссии и Армении для трудоустройства в РФ не нужно иметь патент.



В целях налогообложения по НДФЛ налоговыми резидентами признаются лица, которые находились на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). Если физическое лицо не является налоговым резидентом, налогообложение его доходов производится по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ). Но согласно ст. 73 Договора налогообложение доходов граждан стран Евразийского экономического союза от работы по найму осуществляется по ставкам, предусмотренным для налоговых резидентов страны, в которой осуществляется работа по найму. В РФ доходы налоговых резидентов от работы по найму облагаются НДФЛ по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). В соответствии с п. 1 ст. 7 НК РФ, если международным договором РФ, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные Налоговым кодексом, то применяются правила и нормы международных договоров РФ. Таким образом, доходы граждан Белоруссии и Армении, принятых на работу в 2015 г., облагаются НДФЛ по ставке 13% с первого дня их работы. Минфин России это подтверждает (письма от 10.03.2015 № 03-08-05/12342, от 25.02.2015 № 03-04-05/9207).



В соответствии с п. 3 ст. 98 Договора социальное страхование (кроме пенсионного) трудящихся государств — членов Договора и членов их семей осуществляется на тех же условиях и в том же порядке, что и граждан государства трудоустройства. Под социальным обеспечением (социальным страхованием) в Договоре понимается обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и обязательное медицинское страхование (п. 5 ст. 96 Договора).



Таким образом, уплачивать страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в отношении выплат в пользу работников граждан Белоруссии и Армении нужно по тем же тарифам, что и для работников — граждан РФ.



Иностранные граждане, работающие по трудовому договору, признаются застрахованными лицами в системе обязательного пенсионного страхования. При этом с 1 января 2015 г. больше неважно, на какой срок заключен трудовой договор (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», в редакции Федерального закона от 28.06.2014 № 188-ФЗ). Страховые взносы в отношении иностранных граждан уплачиваются в ПФР по тарифу, установленному для граждан РФ (п. 2 ст. 22.1 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ).

Статьи по теме
Ндфл с суммы подаренных работнику денежных средств

НДФЛ с суммы подаренных работнику денежных средств. Пример удержания НДФЛ с подарка. С какой суммы подарка удерживать НДФЛ не нужно.

Ндфл с больничного листа в 2017 году: облагается ли, порядок и срок удержания подоходного налога

Нужно ли удерживать НДФЛ с листков нетрудоспособности. Когда больничные освобождают от НДФЛ. Кто удерживает НДФЛ, ведёт учёт и отчётность. Пилотный проект ФСС.

Ндфл с больничного листа в 2018 году

Многих интересует, облагается ли НДФЛ больничный лист. Однозначного ответа на этот вопрос нет, потому что налогообложение пособий по временной нетрудоспособности зависит от того, по каким причинам они выплачивались. Ответим на часто задаваемые вопросы, чтобы понять, больничный лист облагается НДФЛ или нет.